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《企業(yè)所得稅匯算清繳,淺析企業(yè)所得稅匯算清繳》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、2012年企業(yè)所得稅匯算清繳,淺析企業(yè)所得稅匯算清繳2012年企業(yè)所得稅匯算清繳又要開始了,提醒廣大納稅人注意以下幾點: 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅;通常以純所得為征稅對象,以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù),納稅人和實際負擔人通常是一致,可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。 我國企業(yè)所得稅的制度從1949年直到2007年3月16日,經(jīng)過漫長的歷史時期,已走向高速規(guī)范發(fā)展的階段,2007年,全國人大代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得
2、稅法》,并于2008年1月1日開始施行,從此內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅?! ∑髽I(yè)所得稅按年計算,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補。自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始,十多年里,我酷愛理論的專研,熱衷于對實踐經(jīng)驗的不斷總結(jié)和積累,現(xiàn)在以這種方式表達出來,愿意與同仁們共同分享我的喜悅?! ∫?、企業(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法 首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,與企業(yè)的利潤表、總賬、明細
3、賬進行核對,審核帳帳、帳表; 其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核,審核是以其所涉及的會計科目逐項進行; 最后將審核結(jié)果與委托方交換意見,根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告,是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,若是鑒證報告,其報告意見類型;無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告?! 《⑵髽I(yè)所得稅匯算清繳涉及的政策 現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應(yīng)注意的稅收政策歸納如下: 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得的事項有: ?。ㄒ唬┕べY薪金 1、會計規(guī)定
4、 《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第二條:“職工薪酬,是指企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括: ?。?)職工工資、獎金、津貼和補貼; ?。?)職工福利費; ?。?)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費; ?。?)住房公積金; (5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費; ?。?)非貨幣性福利; ?。?)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償; ?。?)其他與獲取職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出; 2、稅法規(guī)定 《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條:企業(yè)發(fā)生的合理
5、的工資薪金支出,準予扣除,這里的“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握: ?。?)企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度; ?。?)企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平; ?。?)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的,工資薪金的調(diào)整是否有序的進行的; (4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù); 針對以上情形,作為審核人員在操作時,應(yīng)
6、該收集相關(guān)的勞動用工合同、工資發(fā)放明細表以及相關(guān)的考情表等相關(guān)資料來核實企業(yè)工資薪金發(fā)放的真實性,合理性?! ≈档脧娬{(diào)的是《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法實施條列》第34條規(guī)定的實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金?!肮べY薪金”應(yīng)當按實際“發(fā)生”數(shù)在稅前列支,提取數(shù)大于實際發(fā)生數(shù)的差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?! 。ǘ┞毠じ@M
7、1、企業(yè)會計準則規(guī)定 企業(yè)會計準則中,將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式,未對現(xiàn)行的應(yīng)付福利費處理作出規(guī)范,不再按職工工資總額14%計提職工福利費,而采用按實際列支的處理辦法。不再設(shè)置“應(yīng)付福利費”一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出,通過“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用,在實際支付、發(fā)生時沖銷“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目。 2、稅法規(guī)定 《企業(yè)所得稅實施條列》第40條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除?!薄 £P(guān)于職工福利
8、費的范疇,稅法也作出了明確規(guī)定?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)指出:《實施條例》第40條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括內(nèi)容: ?。?)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積