所得稅匯算清繳所得稅匯算清繳

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1、個人收集整理勿做商業(yè)用途2012年企業(yè)所得稅匯算清繳，淺析企業(yè)所得稅匯算清繳字體大小：大?-?中?-?小pyxsws??發(fā)表于11-12-1521:28??閱讀(12008)??評論(0)???分類：2012年企業(yè)所得稅匯算清繳又要開始了，提醒廣大納稅人注意以下幾點：　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)地居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入地組織地生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收地所得稅；通常以純所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出地應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致，可以直接調(diào)節(jié)納稅人地收入.?　　我國企業(yè)所

2、得稅地制度從1949年直到2007年3月16日，經(jīng)過漫長地歷史時期，已走向高速規(guī)范發(fā)展地階段，2007年，全國人大代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始施行，從此內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一地企業(yè)所得稅.?　　企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補.自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.2010年地企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，十多年里，我酷愛理論地專研，熱衷于對實踐經(jīng)驗地不斷總結(jié)和積累，現(xiàn)在以這種方式

3、表達出來，愿意與同仁們共同分享我地喜悅.?　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳地程序和方法?　　首先將企業(yè)填寫地年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)地利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表；?　　其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及地會計科目逐項進行；?　　最后將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見地結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見

4、鑒證報告.?　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及地政策?　　現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應(yīng)注意地稅收政策歸納如下：?　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得地事項有：?　?。ㄒ唬┕べY薪金?　　1、會計規(guī)定?　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式地報酬以及其他相關(guān)支出.職工薪酬包括：?　?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼；?　?。?）職工福利費；?　?。?）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；?　?。?）住房公積金；?　?。?）工會經(jīng)費和職工教

5、育經(jīng)費；?　?。?）非貨幣性福利；?13/13個人收集整理勿做商業(yè)用途　?。?）因解除與職工地勞動關(guān)系給予地補償；?　　（8）其他與獲取職工提供地服務(wù)相關(guān)地支出；?　　2、稅法規(guī)定?　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生地合理地工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，這里地“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂地工資薪金規(guī)定實際發(fā)放給員工地工資薪金.審核人員在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：?　　（1）企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范地員工工資薪金制度；?　?。?）企業(yè)所制訂

6、地工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平；?　?。?）企業(yè)在一定時期所發(fā)放地工資薪金是否相對固定地，工資薪金地調(diào)整是否有序地進行地；?　?。?）企業(yè)對實際發(fā)放地工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；?　　針對以上情形，作為審核人員在操作時，應(yīng)該收集相關(guān)地勞動用工合同、工資發(fā)放明細表以及相關(guān)地考情表等相關(guān)資料來核實企業(yè)工資薪金發(fā)放地真實性，合理性.?　　值得強調(diào)地是《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱地“工資薪金總額”是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法實施條列》第34條規(guī)定地實際發(fā)放地工資薪金總和

7、，不包括企業(yè)地職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金.“工資薪金”應(yīng)當(dāng)按實際“發(fā)生”數(shù)在稅前列支，提取數(shù)大于實際發(fā)生數(shù)地差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.?　?。ǘ┞毠じ＠M?　　1、企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定?　　企業(yè)會計準(zhǔn)則中，將職工福利視為沒有明確計提標(biāo)準(zhǔn)地職工薪酬形式，未對現(xiàn)行地應(yīng)付福利費處理作出規(guī)范，不再按職工工資總額14%計提職工福利費，而采用按實際列支地處理辦法.不再設(shè)置“應(yīng)付福利費”一級會計科目.對符合福利費條件和范圍地支出，通

8、過“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用，在實際支付、發(fā)生時沖銷“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目.?　　2、稅法規(guī)定?　　《企業(yè)所得稅實施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生地職工福利費支出，不超過實際發(fā)生地工資薪金總額14%地部分，準(zhǔn)予扣除.”?　　關(guān)于職工福利費地范疇，稅法也作出了明確規(guī)定.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題地通知》（國稅函【2009】3號）指出：《實施條例》第40條規(guī)定地企業(yè)