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《從會計(jì)角度談中小制造企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、從會計(jì)角度談中小制造企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)【摘要】世界經(jīng)濟(jì)一體化，使中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不再只局限于國內(nèi)市場的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還涉及到世界市場的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其中，外匯風(fēng)險(xiǎn)是涉外企業(yè)所面臨的最重要的風(fēng)險(xiǎn)種類。本文從財(cái)務(wù)部門會計(jì)角度探討中小制造企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及控制措施。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，各國間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也越來越密切。加入WTO必將促進(jìn)我國與其他國家及地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)合作迅速發(fā)展。會計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，將在外幣資金的取得、運(yùn)用以及有效的管理中發(fā)揮重要作用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為為企業(yè)成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，在辦理各種外幣存貸款、外匯借款、
2、外幣投資等業(yè)務(wù)時(shí)，將發(fā)生各種外幣之間或外幣與本幣間的結(jié)算。當(dāng)有關(guān)外匯匯率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就會產(chǎn)生外匯損益，形成匯率風(fēng)險(xiǎn)。永利機(jī)刀制造公司是柳州市祥興實(shí)業(yè)集團(tuán)的下屬公司，主要產(chǎn)品“永豐利”機(jī)刀為全國著名品牌，出口美國、西班牙等國家，外貿(mào)經(jīng)營多，接觸使用外匯情況多。因此，全面認(rèn)識并了解外匯風(fēng)險(xiǎn)的基本類型以及在財(cái)務(wù)公司的表現(xiàn)形式，從而有效地加以管理和控制，是我公司財(cái)務(wù)部門金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。這在當(dāng)今金融風(fēng)暴迭起，外匯市場動(dòng)蕩不安的國際金融形勢下尤其重要。一、外匯風(fēng)險(xiǎn)及其我國外匯風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀外匯風(fēng)險(xiǎn)是指在不同貨幣的相互兌換或折算中，因?yàn)閰R率在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生始料未及的
3、變動(dòng)，致使有關(guān)金融主體實(shí)際收益與預(yù)期收益或?qū)嶋H成本與預(yù)期成本發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。我國加人WTO后，自2005年7月21日起，開始加快推進(jìn)人民幣匯率體制改革，實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣政策進(jìn)行有調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度，資本項(xiàng)目下的可自由兌換成為趨勢。在這種環(huán)境下，匯率浮動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)會更頻繁、更直接地影響企業(yè)的損益。國內(nèi)有些中小制造企業(yè)還未對外匯風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識，或者說是面對風(fēng)險(xiǎn)手足無措，大多數(shù)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理都局限于外匯利率的管理。而有些企業(yè)，特別是私營企業(yè)和外資企業(yè)，對外匯風(fēng)險(xiǎn)卻有自己的一套簡單易行的管理辦法。中國加入世貿(mào)組織后
4、，國際商業(yè)來往日益頻繁，國際貿(mào)易額劇增，外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理也越夾越受到國內(nèi)事業(yè)單位的關(guān)注，但是無論是國家法律，還是財(cái)務(wù)、審計(jì)制度，都未對企業(yè)內(nèi)部外匯風(fēng)險(xiǎn)管理給出明確規(guī)定。二、外匯風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)方面的表現(xiàn)形式（一）交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以外幣計(jì)價(jià)進(jìn)行各種交易時(shí)，從簽訂交易合同開始，到收到或支付貨幣為止的整個(gè)過程中，因匯率變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對一般進(jìn)出口中小制造企業(yè)，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為簽訂合同到收回或支付貨款之間匯率水平的不確定而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而對財(cái)務(wù)部門這一金融單位，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在國際投資和國際借貸活動(dòng)中。當(dāng)財(cái)務(wù)部門將一筆資金投資于某種外匯資產(chǎn)時(shí)，
5、如果投資期間該種外匯匯率上升，則投資的本息收入亦會上升；反之，投資外匯實(shí)際本息收入則下降，使公司蒙受損失。當(dāng)財(cái)務(wù)部門向外籌集外匯資金或借入資金時(shí)，如果借入貨幣匯率上升，則會增加籌資成本；反之，則可能降低籌資成本。如果借入貨幣與使用貨幣或借入貨幣與歸還貨幣不相同，也會產(chǎn)生外匯結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于意料不到的匯率波動(dòng)，使得企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)收益發(fā)生變化的潛在風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)損益的影響程度和方向取決于匯率變動(dòng)對企業(yè)成本、價(jià)格和銷售情況的影響。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不產(chǎn)生于公司核算，而來源于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而直接彩響企業(yè)的對外投資、權(quán)益和經(jīng)營成果。例如l99
6、7年7月爆發(fā)的東南亞金融危機(jī)，使東南亞各國及日本、俄羅斯等國的貨幣相繼大幅度貶值，其影響幾乎波及世界各國，使持有這些貨幣或擁有其資產(chǎn)的公司都遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（三）轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)所謂轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)又稱為債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指一個(gè)公司將其資產(chǎn)負(fù)債表上以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目折算成本幣時(shí)，因本幣與外幣的匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的損益情況，如一家跨國公司開展國際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會在資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)以外幣表示的債權(quán)、債務(wù)項(xiàng)目。以外幣表示的債權(quán)就是其資產(chǎn)，而債務(wù)則是其負(fù)債，兩者之差額稱為外匯頭寸。公司應(yīng)該定期把其資產(chǎn)負(fù)債表上用外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目折算成本幣，然后再得出該公司在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營情況，確定公司經(jīng)
7、營的盈虧或利潤。在浮動(dòng)匯率制度下，公司的外匯頭寸用本幣表示的數(shù)額會隨著匯率的變化而變化，從而有可能使公司遭受損失。（四）會計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)指由于編制會計(jì)報(bào)表時(shí)的匯率與業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率產(chǎn)生變化，由此形成的利得或損失的風(fēng)險(xiǎn)。三、中小制造企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)控制措施（一）領(lǐng)導(dǎo)掛帥，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要把外匯風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，相關(guān)處室和單位（包括財(cái)務(wù)、采購和計(jì)劃等相關(guān)部門）應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息溝通，全面配合，掌握企業(yè)整體運(yùn)行中外匯資金使用的第一手資料；對時(shí)間性的要求和可操作程度，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理；提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)是防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)
8、要有針對性地對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其在成本效益、風(fēng)險(xiǎn)
