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1、企業(yè)全面預算管理實務操作121.預算編制的基本方法根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場環(huán)境,選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、概率預算、零基預算等不同的預算編制方法。全面預算編制方法的特點和使用如下表2-2所示:預算方法特點使用項目舉例固定預算以固定業(yè)務量編制銷售、研發(fā)、業(yè)務部門預算彈性預算按照可能發(fā)生的業(yè)務量編制預算生產(chǎn)成本預算零基預算以零為基數(shù)編制預算,不考慮過去費用進入新領域滾動預算始終以12個月作為預算期多種預算概率預算針對不確定性項目,估計發(fā)生的概率,測算新產(chǎn)品、新業(yè)務表全面預算編制方法的特點和
2、使用32.預算前的準備工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告;預算目標測算方案;融投資預算草案;產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋;銷售預測;已簽訂的預算年度合同;銷銷售行動方案;售費用基礎數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力;產(chǎn)品質量及合格率;庫存情況;產(chǎn)品成本基礎數(shù)據(jù);勞動生產(chǎn)率情況等技術部門新產(chǎn)品開發(fā)情況;技術改造和設備更新情況;技術發(fā)展規(guī)劃;開發(fā)計劃;研發(fā)項目計劃和估算;項目要求及人員配置;產(chǎn)品質量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況;設備更新改造和裝備情況;維
3、修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質要求;培訓情況和計劃;職工構成及有關情況;業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整;勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況;市場供應分析和預測;供應商變動等43.預算流程確定全面預算編制流程(一)預算的主要內(nèi)容預算的主要內(nèi)容包括業(yè)務預算,資本預算,籌資預算,財務預算等。(二)預算編制流程?首先,編制業(yè)務預算;?其次,編制資本預算、籌資預算;?接著,編制財務預算,財務預算主要有:資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表。54.預算編制具體方法和技巧銷售預算項目說明編制依據(jù)銷售預算是企業(yè)生
4、產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析,結合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料,先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制,然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預算表按品種編制的銷售預算表(按季度或月份編制)按地區(qū)、客戶編制的銷售預算表(按季度或月份編制)應收帳款預算(按季度或月份編制)計算銷售預算=預計銷售量×預計銷售單價應收帳款預算=期初余額+本期賒銷額-本期收款額預測方法銷售量:市場預測法、量本利法銷售單價:競爭定價法、量本利法6市場預
5、測推算表指標上年本年指標上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預計規(guī)模1102501157631+增長%105%105%公司預計占有率19%21%預計規(guī)模110250115763預計銷售量2094824310公司市場規(guī)模價格變化調(diào)整市場占有率17%19%預計銷售量2094824310預計變動2%2%單價+0.155.155.30預計占有率19%21%銷售預算1078821288437盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動成本銷售額8費用總額=固定費用+業(yè)務額×變動費用率營業(yè)額-
6、業(yè)務額×變動費用率-固定費用=0或目標利潤保本點:固定費用1-變動費用率保利點:固定費用+目標利潤1-變動費用率例:某公司預計2004年目標利潤為5000萬元,固定費用800萬元,變動費用率60%,計算保本點和保利點:保本點=800/(1-60%)=2000萬元邊際利潤=2000×40%=800萬元保利點=(800+5000)/(1-60%)=14500萬元邊際利潤=14500×40%=5800萬元9例:某公司2011年預計A產(chǎn)品單位目標利潤為50元,單位變動成本100元,單位產(chǎn)品分攤固定成本30元。
7、該產(chǎn)品定價為:A產(chǎn)品售價=50+100+30=180元例:某公司A產(chǎn)品定價分析表如下:單位售價銷售量單位變動成本單位邊際利潤邊際利潤2001000140606000019011001335762700增18012001265464800最高17012501195163750減16013101124862880減15013801054562100減1401420984259640減10銷售收入預算平衡修正市場預測量本利分析因素分析銷售預算11季度一二三四全年預計銷售量(件)200030004000300
8、012000銷售單價(元)8080808080銷售收入(元)160000240000320000320000960000銷售預算2011年度余額及本期發(fā)生額每季度實收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計914000146000208000288