企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作

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1、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作121.預(yù)算編制的基本方法根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場環(huán)境，選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用如下表2-2所示：預(yù)算方法特點(diǎn)使用項(xiàng)目舉例固定預(yù)算以固定業(yè)務(wù)量編制銷售、研發(fā)、業(yè)務(wù)部門預(yù)算彈性預(yù)算按照可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算零基預(yù)算以零為基數(shù)編制預(yù)算，不考慮過去費(fèi)用進(jìn)入新領(lǐng)域滾動(dòng)預(yù)算始終以12個(gè)月作為預(yù)算期多種預(yù)算概率預(yù)算針對不確定性項(xiàng)目，估計(jì)發(fā)生的概率，測算新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)表全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和

2、使用32.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動(dòng)方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動(dòng)力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維

3、修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率采購部原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動(dòng)等43.預(yù)算流程確定全面預(yù)算編制流程（一）預(yù)算的主要內(nèi)容預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。（二）預(yù)算編制流程?首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算；?其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算；?接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表。54.預(yù)算編制具體方法和技巧銷售預(yù)算項(xiàng)目說明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生

4、產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法、量本利法銷售單價(jià)：競爭定價(jià)法、量本利法6市場預(yù)

5、測推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場規(guī)模公司銷售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763１＋增長％105%105%公司預(yù)計(jì)占有率19%21%預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763預(yù)計(jì)銷售量2094824310公司市場規(guī)模價(jià)格變化調(diào)整市場占有率17%19%預(yù)計(jì)銷售量2094824310預(yù)計(jì)變動(dòng)2%2%單價(jià)＋0.155.155.30預(yù)計(jì)占有率19%21%銷售預(yù)算1078821288437盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動(dòng)成本銷售額8費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營業(yè)額－

6、業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤保本點(diǎn)：固定費(fèi)用1－變動(dòng)費(fèi)用率保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤1－變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200４年目標(biāo)利潤為５０００萬元，固定費(fèi)用800萬元，變動(dòng)費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/（１－６０%）＝２０００萬元邊際利潤＝２０００×４０%＝８００萬元保利點(diǎn)＝（８００＋５０００）/（１－６０%）＝１４５００萬元邊際利潤＝１４５００×４０%＝５８００萬元9例：某公司2011年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤為５０元，單位變動(dòng)成本１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀荆常霸?/p>

7、該產(chǎn)品定價(jià)為：Ａ產(chǎn)品售價(jià)＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價(jià)分析表如下：單位售價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本單位邊際利潤邊際利潤２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減10銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測量本利分析因素分析銷售預(yù)算11季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300

8、012000銷售單價(jià)（元）8080808080銷售收入（元）160000240000320000320000960000銷售預(yù)算2011年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288