企業(yè)預(yù)算管理實(shí)務(wù)與操作

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1、確定預(yù)算單位1劃分預(yù)算類(lèi)型--盈利性單位如制造車(chē)間運(yùn)輸車(chē)隊(duì)--資金占用單位如采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)銷(xiāo)售--專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單位如研發(fā)技改中試--費(fèi)用單位如行政職能部門(mén)--差額預(yù)算單位如內(nèi)部福利機(jī)構(gòu)2劃分計(jì)價(jià)類(lèi)型--成本類(lèi)價(jià)格如原輔材料燃動(dòng)工器具備品備件低值易耗品--內(nèi)部轉(zhuǎn)移類(lèi)價(jià)格如半成品產(chǎn)成品--計(jì)劃類(lèi)價(jià)格如維修運(yùn)輸后勤服務(wù)-4-投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本中心成本中心成本中心成本中心劃分責(zé)任中心預(yù)算的分解季度剛性月度彈性分解原則分解方法1按時(shí)間分解2按部門(mén)人員分解變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用可控費(fèi)用預(yù)算外費(fèi)用計(jì)劃收入計(jì)劃利潤(rùn)總公司→分公司機(jī)關(guān)子公司→部門(mén)→班組→崗位預(yù)算責(zé)任分解利潤(rùn)產(chǎn)品質(zhì)量安全生產(chǎn)總公司領(lǐng)導(dǎo)→分

2、公司機(jī)關(guān)子公司→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→班組→員工預(yù)算的控制制度控制制度保障流程控制事前控制的置控制程度不宜過(guò)死預(yù)算監(jiān)控與預(yù)警預(yù)算調(diào)整結(jié)果原預(yù)算診斷優(yōu)化預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理新版預(yù)算預(yù)算的調(diào)整特殊情況國(guó)家有關(guān)法規(guī)或宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大變化企業(yè)股東會(huì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)決議調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生變化銷(xiāo)售訂單與原預(yù)算發(fā)生一定比例以上偏差時(shí)出現(xiàn)其他嚴(yán)重影響原預(yù)算難以執(zhí)行的情況預(yù)算調(diào)整方式序號(hào)情況適用的調(diào)整方式適用的預(yù)算項(xiàng)目1出現(xiàn)重大特殊情況隨時(shí)調(diào)整與重大特殊情況相關(guān)的預(yù)算2變化比較頻繁的情況按月年度內(nèi)滾動(dòng)預(yù)算管理比較成熟的企業(yè)可選擇按月或季度跨年度滾動(dòng)生產(chǎn)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算成本預(yù)算銷(xiāo)售

3、費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算資金預(yù)算等3變化不是很頻繁的情況按季度年度內(nèi)滾動(dòng)預(yù)算管理比較成熟的企業(yè)可選擇按季度跨年度滾動(dòng)管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算有關(guān)資本性預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算調(diào)整追加變更申請(qǐng)單申請(qǐng)部門(mén)NO申請(qǐng)項(xiàng)目申請(qǐng)性質(zhì)變更變更金額從編碼變更至編碼追加追加金額原預(yù)算編碼原預(yù)算凈額新增新增金額新增編碼申請(qǐng)理由申請(qǐng)人部門(mén)負(fù)責(zé)人分管部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)YESNO分管負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)YESNO財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工程總裁意見(jiàn)YESNO是否影響責(zé)任人考核YESNO公司總裁預(yù)算考核內(nèi)容預(yù)算考核主要內(nèi)容下達(dá)預(yù)算目標(biāo)完成性上報(bào)預(yù)算目標(biāo)準(zhǔn)確性預(yù)算管理規(guī)范性超額獎(jiǎng)勵(lì)未達(dá)目標(biāo)懲罰鼓勵(lì)實(shí)際完成越高越好

4、定量指標(biāo)實(shí)際與上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)不符進(jìn)行扣分鼓勵(lì)上報(bào)預(yù)算目標(biāo)越準(zhǔn)越好定量指標(biāo)衡量預(yù)算編制是否科學(xué)正確準(zhǔn)時(shí)上報(bào)執(zhí)行分析和控制工作是否有效定性指標(biāo)預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng)預(yù)算分析與評(píng)估體系目前存在的問(wèn)題公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆而沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算分析解決方案通過(guò)預(yù)算分析對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析從經(jīng)營(yíng)的角度尋找產(chǎn)生差異的根源考核的關(guān)注點(diǎn)時(shí)間差異核算口徑責(zé)任范圍量差與價(jià)差考核結(jié)果的運(yùn)用關(guān)聯(lián)績(jī)效考核實(shí)施獎(jiǎng)罰進(jìn)行預(yù)算分析案例預(yù)算考評(píng)的實(shí)務(wù)六全面預(yù)算分析報(bào)告的撰寫(xiě)預(yù)算報(bào)告的5WWhoSaywhatInwhichchannelTowhomWithw

5、hateffect誰(shuí)說(shuō)什么通過(guò)哪個(gè)渠道給誰(shuí)取得什么效果預(yù)算報(bào)告的要求2突出重點(diǎn)3深入淺出4簡(jiǎn)練準(zhǔn)確客觀(guān)真實(shí)1預(yù)算差異報(bào)告撰寫(xiě)案例幾個(gè)需要注意的問(wèn)題1預(yù)算管理真正有效實(shí)施在于全員共同努力2沒(méi)有好的企業(yè)機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出預(yù)算管理的效力3財(cái)務(wù)人員的角色4預(yù)算管理僅是手段不是目的不能把企業(yè)搞的一片混亂5先思想后行動(dòng)先外圍后核心先試點(diǎn)后實(shí)行先領(lǐng)導(dǎo)后下級(jí)案例豐田-通用合資企業(yè)的工人如何制定標(biāo)準(zhǔn)加利福尼亞Fremont豐田-通用汽車(chē)公司的合資企業(yè)NewUnitedMotorManufacture公司NUMMI讓雇員自己制定他們的工作標(biāo)準(zhǔn)NUMMI原先是通用汽車(chē)公司的一個(gè)工廠(chǎng)該工廠(chǎng)因產(chǎn)品質(zhì)量差生產(chǎn)效

6、率低員工士氣低落而聲名狼藉在老的Fremont通用汽車(chē)工廠(chǎng)專(zhuān)業(yè)工程師沒(méi)有生產(chǎn)汽車(chē)的工作經(jīng)驗(yàn)即使有的話(huà)也很少他們把自己關(guān)在屋子里研究怎樣制定標(biāo)準(zhǔn)忽視工人的意見(jiàn)反過(guò)來(lái)工人也不重視標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在在NUMMI工人們自己拿著計(jì)量表來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)班組成員互相計(jì)時(shí)研究效率最高和安全性最高的工作方法工人對(duì)每一項(xiàng)工作都制定標(biāo)準(zhǔn)以致于班組用相同的方法工作他們對(duì)各輪班和不同工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較為每項(xiàng)工作編制詳細(xì)的說(shuō)明書(shū)工人們比專(zhuān)業(yè)工程師更了解怎樣才能做好工作他們對(duì)實(shí)現(xiàn)自己制定的標(biāo)準(zhǔn)比呆在象牙塔中專(zhuān)業(yè)工程師制定的標(biāo)準(zhǔn)更有積極性這樣既提高了工人的積極性又完善了標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)工作人員也從中受益生產(chǎn)的安全性和產(chǎn)品質(zhì)量得到提高工

7、作輪換也更容易因?yàn)楣ぷ饕呀?jīng)標(biāo)準(zhǔn)化更具適應(yīng)性裝備線(xiàn)上的工人和專(zhuān)業(yè)工程師都成為裝配線(xiàn)上的工人-13-案例不同的文化用不同的方法編制預(yù)算最新的調(diào)查結(jié)果表明世界上許多國(guó)家如澳大利亞英國(guó)日本等都運(yùn)用全面預(yù)算實(shí)際上在這些國(guó)家被調(diào)查的公司中有90以上運(yùn)用全面預(yù)算但是在預(yù)算計(jì)劃的參與和預(yù)算目標(biāo)方面存在著差異在日本公司中有67要求部門(mén)管理人員參與預(yù)算的編制而在美國(guó)該比率為78在美國(guó)投資收益是最重要的預(yù)算目標(biāo)而日本注重銷(xiāo)售收入這兩個(gè)國(guó)家都把經(jīng)營(yíng)收益作為最重要的預(yù)算目標(biāo)盡管文化的差異集中體現(xiàn)在預(yù)算要素