工程合同中設(shè)備價(jià)款涉稅

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1、XX年的機(jī)關(guān)后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關(guān)會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀工程合同中設(shè)備價(jià)款涉稅　　篇一：施工合同,增值稅　　篇一：建筑施工企業(yè)增值稅問題　　一、問題的提出　　近年來公司業(yè)務(wù)中涉及到增值稅的問題越來越多？業(yè)主都要開增值稅專用發(fā)票？原因何在？XX年增值稅條例修訂實(shí)施后，我國(guó)完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，將其范圍擴(kuò)大到了固定資產(chǎn)（以前只有購(gòu)進(jìn)的材料成本等）：允許增值稅一般納稅人企業(yè)（應(yīng)稅業(yè)務(wù)：銷售貨物，進(jìn)口貨物，加工、修

2、理修配勞務(wù)）可對(duì)除房屋、構(gòu)筑物以外的所有固資產(chǎn)進(jìn)行抵扣。（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在XX年9月下發(fā)了《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅［XX］113號(hào)））?！　∮纱耍瑯I(yè)主作為增值稅轉(zhuǎn)型政策的最大獲益者，在合同中要求施工企業(yè)最大限度的（有些甚至是違背稅法的）提供增值稅專用發(fā)票，以進(jìn)行固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)扣除，給他們帶來收益，而對(duì)我們施工企業(yè)形成大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！　★L(fēng)險(xiǎn)在哪兒？在于簽訂的合同，在于房屋？構(gòu)筑物？　　二、公司業(yè)務(wù)（合同）及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)　?。ㄒ唬┕镜脑鲋刀悩I(yè)務(wù)大致涉及以下合同類型：按照“三個(gè)貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)

3、中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動(dòng)，著力提高市民素質(zhì)，弘揚(yáng)城市文明精神，為實(shí)現(xiàn)全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機(jī)關(guān)后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關(guān)會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀　　epc(pc)合同；施工總承包合同；檢維修業(yè)務(wù)；非標(biāo)制安合同；國(guó)外項(xiàng)目合同。問題比較復(fù)雜的有epc(pc)合同、施工總承包合同業(yè)務(wù)。　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)與稅法　　什么是風(fēng)險(xiǎn)？　　相關(guān)稅法規(guī)定如下：　　1、違規(guī)開票。不能向“非應(yīng)稅項(xiàng)目”開具增值稅發(fā)票（《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》，

4、第四條四款）?！　?、混合銷售行為。營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第六條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅?！　?、銷售自產(chǎn)貨物的行為。營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第七條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：　

5、?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；　　（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。按照“三個(gè)貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動(dòng)，著力提高市民素質(zhì)，弘揚(yáng)城市文明精神，為實(shí)現(xiàn)全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機(jī)關(guān)后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關(guān)會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀　　4、營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第十六條，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其

6、他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！　。ㄈ┖贤瑯I(yè)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)　　總前提：基于業(yè)主要求我們對(duì)設(shè)備和材料提供增值稅專用發(fā)票。　　1、epc（pc）合同業(yè)務(wù)　　epc（pc）合同業(yè)務(wù)中涉及增值稅的主要是兩個(gè)問題：設(shè)備和主材問題？這里只講設(shè)備的問題，材料在施工總承包合同講。（如神華烏海項(xiàng)目部問題）　　一個(gè)合同項(xiàng)下，同時(shí)提供設(shè)備，而且負(fù)責(zé)安裝，認(rèn)定為混合銷售行為，我們企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，開建安發(fā)票？為什么，見混合銷售行為規(guī)定？而業(yè)主要我們開增值稅專用發(fā)票，形成重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)?！　≡趺崔k？稅法里有口子！　　根據(jù)營(yíng)

7、業(yè)稅條例營(yíng)業(yè)額的規(guī)定（第十六條），營(yíng)業(yè)額“不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款”，不繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣，就可以避免重復(fù)納營(yíng)業(yè)稅。達(dá)到這一目標(biāo)怎么辦？需要進(jìn)行合同的拆分為：銷售合同+施工合同。按照“三個(gè)貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動(dòng)，著力提高市民素質(zhì)，弘揚(yáng)城市文明精神，為實(shí)現(xiàn)全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機(jī)關(guān)后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關(guān)會(huì)議精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀　　但這里還有一點(diǎn)需要說明，就是什么是設(shè)備?！吨袊?guó)建設(shè)工

8、程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（gb/t50531-XX）對(duì)建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中設(shè)備定義為，經(jīng)過加工制造，由多種部件按各自用途組成獨(dú)特結(jié)構(gòu)，具有生產(chǎn)加工、動(dòng)力、傳送、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、科研、容量及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機(jī)器、容器和成套裝置等。設(shè)備按生產(chǎn)和生活使用目的分為建筑設(shè)備和工藝設(shè)備；按是否定型生產(chǎn)分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非