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《工程合同中設備價款涉稅》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、XX年的機關后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關會議精神，全面落實科學發(fā)展觀工程合同中設備價款涉稅 篇一：施工合同,增值稅 篇一：建筑施工企業(yè)增值稅問題 一、問題的提出 近年來公司業(yè)務中涉及到增值稅的問題越來越多？業(yè)主都要開增值稅專用發(fā)票？原因何在？XX年增值稅條例修訂實施后，我國完成了增值稅的轉型改革，擴大了增值稅的抵扣范圍，將其范圍擴大到了固定資產（以前只有購進的材料成本等）：允許增值稅一般納稅人企業(yè)（應稅業(yè)務：銷售貨物，進口貨物，加工、修
2、理修配勞務）可對除房屋、構筑物以外的所有固資產進行抵扣。（財政部、國家稅務總局在XX年9月下發(fā)了《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅［XX］113號））。 由此，業(yè)主作為增值稅轉型政策的最大獲益者，在合同中要求施工企業(yè)最大限度的（有些甚至是違背稅法的）提供增值稅專用發(fā)票，以進行固定資產的進項扣除，給他們帶來收益，而對我們施工企業(yè)形成大量的涉稅風險?！ ★L險在哪兒？在于簽訂的合同，在于房屋？構筑物？ 二、公司業(yè)務（合同）及風險點 （一）公司的增值稅業(yè)務大致涉及以下合同類型：按照“三個貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)
3、中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動，著力提高市民素質，弘揚城市文明精神，為實現全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機關后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關會議精神，全面落實科學發(fā)展觀 epc(pc)合同；施工總承包合同；檢維修業(yè)務；非標制安合同；國外項目合同。問題比較復雜的有epc(pc)合同、施工總承包合同業(yè)務?！ 。ǘ╋L險與稅法 什么是風險？ 相關稅法規(guī)定如下： 1、違規(guī)開票。不能向“非應稅項目”開具增值稅發(fā)票（《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》，
4、第四條四款）?！ ?、混合銷售行為。營業(yè)稅實施細則第六條一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅?！ ?、銷售自產貨物的行為。營業(yè)稅實施細則第七條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：
5、 （一）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為； （二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。按照“三個貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動，著力提高市民素質，弘揚城市文明精神，為實現全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機關后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關會議精神，全面落實科學發(fā)展觀 4、營業(yè)額。營業(yè)稅實施細則第十六條，除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其
6、他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款?！ 。ㄈ┖贤瑯I(yè)務分析及風險點 總前提：基于業(yè)主要求我們對設備和材料提供增值稅專用發(fā)票。 1、epc（pc）合同業(yè)務 epc（pc）合同業(yè)務中涉及增值稅的主要是兩個問題：設備和主材問題？這里只講設備的問題，材料在施工總承包合同講。（如神華烏海項目部問題） 一個合同項下，同時提供設備，而且負責安裝，認定為混合銷售行為，我們企業(yè)應繳營業(yè)稅，開建安發(fā)票？為什么，見混合銷售行為規(guī)定？而業(yè)主要我們開增值稅專用發(fā)票，形成重復納稅的風險?！ ≡趺崔k？稅法里有口子！ 根據營
7、業(yè)稅條例營業(yè)額的規(guī)定（第十六條），營業(yè)額“不包括建設方提供的設備的價款”，不繳納營業(yè)稅。這樣，就可以避免重復納營業(yè)稅。達到這一目標怎么辦？需要進行合同的拆分為：銷售合同+施工合同。按照“三個貼近”的要求，緊緊圍繞全區(qū)中心工作，深入開展“平安區(qū)”、“充分就業(yè)區(qū)”創(chuàng)建活動，著力提高市民素質，弘揚城市文明精神，為實現全區(qū)城市統(tǒng)籌XX年的機關后勤工作在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹中央、省、市、區(qū)有關會議精神，全面落實科學發(fā)展觀 但這里還有一點需要說明，就是什么是設備?！吨袊ㄔO工
8、程計價設備材料劃分標準》（gb/t50531-XX）對建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額中設備定義為，經過加工制造，由多種部件按各自用途組成獨特結構，具有生產加工、動力、傳送、儲存、運輸、科研、容量及能量傳遞或轉換等功能的機器、容器和成套裝置等。設備按生產和生活使用目的分為建筑設備和工藝設備；按是否定型生產分為標準設備和非
