淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制

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1、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制李蔚(廣西貴港市審計(jì)局廣西貴港537000)中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：41J413(2012)01-0000-01摘要：會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是一項(xiàng)具有高度風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，面對經(jīng)濟(jì)全球化，在市場經(jīng)濟(jì)條件下針對經(jīng)濟(jì)活動中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的訴訟始終處于居高不下的狀態(tài)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)成為審計(jì)理論界和職業(yè)界密切關(guān)注的問題。木文通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及成因分析，提出了事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避控制的應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避;控制隨著我國具有社會主義特色的市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，審計(jì)作為一種

2、專職的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行，為經(jīng)濟(jì)健身和發(fā)展保駕護(hù)航等反面發(fā)揮著不可替代的作用。但是隨之而來的，審計(jì)也面臨著越來越多的新問題，特別是在審計(jì)過程中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題己不容忽視。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析1.客觀原因(1)被審計(jì)單位會計(jì)信息失真。當(dāng)前，一部分企業(yè)無視國家法律、法規(guī),為謀求高額利潤或逃避稅收，有意弄虛作假，謊報(bào)業(yè)績，實(shí)行兩套賬，用虛假會計(jì)信息掩蓋虛盈實(shí)虧等現(xiàn)象。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行乏力，甚至失靈，則發(fā)牛舞弊的可能性就大，若在此基礎(chǔ)上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。(

3、3)法律法規(guī)的不健全，不完善，不配套。(4)現(xiàn)代審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過程。隨著審計(jì)范圍轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來，審計(jì)人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)牛了針對審計(jì)責(zé)任的訴訟。此后，對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部,以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍之外，社會公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重犬的差錯(cuò)和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價(jià)，對企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。

4、有關(guān)這方面的信息不確定性很尢信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng)，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化。業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計(jì)核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計(jì)中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。交易業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，對其進(jìn)行恰當(dāng)記錄也日見困難。1.主觀原因(1)審計(jì)人員思想水平不高，敬業(yè)精神不強(qiáng)，以審謀私，態(tài)度馬虎，隨意簽字蓋章,就會加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)

5、審計(jì)人員不具備過硬的財(cái)務(wù)及審計(jì)專業(yè)知識，不具備敏銳洞察問題的能力及綜合分析與評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢的本領(lǐng)，就會加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定具體的規(guī)避措施來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實(shí)際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問題能夠及時(shí)反映出來，并能分清責(zé)任。這樣不

6、但能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)成本。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段2.提高注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員吋，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計(jì)對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個(gè)注冊會計(jì)師都有機(jī)會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和

7、風(fēng)險(xiǎn)意識，使其具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，并完善審計(jì)復(fù)核制度實(shí)施內(nèi)部管理制度控制，以嚴(yán)格的制度約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免工作隨意性，并界定各級審計(jì)人員責(zé)任，明確管理層次和幅度，規(guī)范對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理和處置,提高審計(jì)工作導(dǎo)向，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組長要對編制的審計(jì)工作底稿、搜集的審計(jì)證據(jù)以及據(jù)以形成的審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行審核并簽字。當(dāng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成吋,按照審計(jì)復(fù)核辦法，對審計(jì)組提供的全部審計(jì)業(yè)務(wù)

8、資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核,最大限度地減少審計(jì)差錯(cuò)。以使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定更準(zhǔn)確，審計(jì)處理更恰當(dāng)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”事務(wù)所要針對每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作岀詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊會計(jì)師有所遵循，對審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保