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《淺談審計風險的規(guī)避與控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談審計風險的規(guī)避與控制李蔚(廣西貴港市審計局廣西貴港537000)中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：41J413(2012)01-0000-01摘要：會計師事務所審計是一項具有高度風險的職業(yè)，面對經(jīng)濟全球化，在市場經(jīng)濟條件下針對經(jīng)濟活動中審計風險的訴訟始終處于居高不下的狀態(tài)，審計風險理應成為審計理論界和職業(yè)界密切關(guān)注的問題。木文通過對審計風險的涵義及成因分析，提出了事務所對審計風險規(guī)避控制的應對措施。關(guān)鍵詞：審計;審計風險;規(guī)避;控制隨著我國具有社會主義特色的市場經(jīng)濟建設的不斷深入，審計作為一種
2、專職的經(jīng)濟監(jiān)督手段，在維護財經(jīng)紀律，保障經(jīng)濟秩序正常運行，為經(jīng)濟健身和發(fā)展保駕護航等反面發(fā)揮著不可替代的作用。但是隨之而來的，審計也面臨著越來越多的新問題，特別是在審計過程中出現(xiàn)的審計風險問題己不容忽視。一、審計風險的成因分析1.客觀原因(1)被審計單位會計信息失真。當前，一部分企業(yè)無視國家法律、法規(guī),為謀求高額利潤或逃避稅收，有意弄虛作假，謊報業(yè)績，實行兩套賬，用虛假會計信息掩蓋虛盈實虧等現(xiàn)象。(2)被審計單位內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行乏力，甚至失靈，則發(fā)牛舞弊的可能性就大，若在此基礎上造成審計風險增加。(
3、3)法律法規(guī)的不健全，不完善，不配套。(4)現(xiàn)代審計對象的復雜性和審計內(nèi)容的廣泛性。審計范圍也是一個漸大過程。隨著審計范圍轉(zhuǎn)移到財務報表上來，審計人員的責任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)牛了針對審計責任的訴訟。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部,以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業(yè)務和責任的意識也急速增強。在傳統(tǒng)的審計范圍之外，社會公眾要求審計人員揭示出所有重犬的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，對企業(yè)在財務方面是否健康作出報告。
4、有關(guān)這方面的信息不確定性很尢信息的風險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風險在所難免?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，所進行的交易也日趨復雜化。業(yè)務數(shù)量的增多，會計核算中出現(xiàn)記錄不當?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當大。交易業(yè)務日趨復雜，對其進行恰當記錄也日見困難。1.主觀原因(1)審計人員思想水平不高，敬業(yè)精神不強，以審謀私，態(tài)度馬虎，隨意簽字蓋章,就會加大審計風險。(2)
5、審計人員不具備過硬的財務及審計專業(yè)知識，不具備敏銳洞察問題的能力及綜合分析與評價被審計單位財務狀況發(fā)展趨勢的本領(lǐng)，就會加大審計風險。二、規(guī)避審計風險的控制措施為了降低審計風險，，會計師事務所應該制定具體的規(guī)避措施來防范審計風險的發(fā)生。1.建立健全風險責任制度，明確職責范圍從風險控制的角度出發(fā)，建立健全事務所內(nèi)部的責任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監(jiān)督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，并能分清責任。這樣不
6、但能夠降低審計風險，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計成本。因此，建立風險責任制度是降低審計風險的首要手段2.提高注冊會計師的綜合素質(zhì)會計師事務所應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員吋，嚴把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育。在我國經(jīng)濟成份極其復雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務能力。同時，還要加強職業(yè)道德教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責任意識和
7、風險意識，使其具有強烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務所的經(jīng)濟收入而忽視社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。1.加強審計制度建設，實行審計組長負責制，并完善審計復核制度實施內(nèi)部管理制度控制，以嚴格的制度約束審計行為，規(guī)范審計操作，避免工作隨意性，并界定各級審計人員責任，明確管理層次和幅度，規(guī)范對審計風險事項的管理和處置,提高審計工作導向，從而降低審計風險。審計組長要對編制的審計工作底稿、搜集的審計證據(jù)以及據(jù)以形成的審計報告等資料進行審核并簽字。當每個審計項目完成吋,按照審計復核辦法，對審計組提供的全部審計業(yè)務
8、資料進行認真復核,最大限度地減少審計差錯。以使審計結(jié)論和審計決定更準確，審計處理更恰當，從而降低審計風險。2.制定科學合理的審計方案，進行“項目分工管理”事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作岀詳細的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風險。3.建立專業(yè)指導機制，最大限度規(guī)避審計風險事務所可建立專業(yè)指導機制，保
