個(gè)人理財(cái)-稅務(wù)理財(cái)

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1、稅務(wù)理財(cái)?shù)谝还?jié)個(gè)人所得稅制度第二節(jié)稅收籌劃方法引言稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。（1）強(qiáng)制性。（2）無償性。（3）固定性。第一節(jié)個(gè)人所得稅制度一、納稅義務(wù)人二、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額以及稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算一、納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。二、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）工資、薪金所得和應(yīng)納稅所得額的確定工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職

2、或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立勞動(dòng)所得。非獨(dú)立勞動(dòng)所得，是指個(gè)人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)，工作或服務(wù)公司、工廠、行政事業(yè)單位的人員（私營企業(yè)除外）均為非獨(dú)立勞動(dòng)者。他們從上述單位取得的勞動(dòng)報(bào)酬，是以工資、薪金的形式體現(xiàn)的。除工資、薪金所得以外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也被確定為工資、薪金范疇。其中年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅，津貼和補(bǔ)貼有例外情況。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)

3、、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額以每月的工資、薪金收入額，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。注意只適用于一般納稅人特殊情況外籍人員和在境外工作的中國公民的生活水平比較高現(xiàn)行稅法規(guī)定：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平等情況確定附加減除

4、費(fèi)用，標(biāo)準(zhǔn)是減除3500元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至90

5、00元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505某納稅人2008年5月工資5000元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定，當(dāng)月承擔(dān)的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，計(jì)

6、算其當(dāng)月應(yīng)該繳納的稅額？某外商投資企業(yè)中的美國專家2008年5月份取得由該公司發(fā)放的工資收入10000元，計(jì)算其應(yīng)繳的所得稅？應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)（四）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)等等。與工資、薪金的區(qū)別工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部

7、隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而取得的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供勞務(wù)取得報(bào)酬。應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月取得的收入為一次；每次勞務(wù)報(bào)酬收入不超過4000元的，減除費(fèi)用為800元，余額為應(yīng)納稅所得額。每次勞務(wù)報(bào)酬收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稅率適用稅率為20%對于所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收辦法，一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過20000-5000

8、0元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過50000元的部分，加征十成。級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過20000的部分202超過20000-50000的部分303超過50000的部分40稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000的2002超過20000-50000的3020003超過50000的407000稅率表歌星劉某一次取得表演收入200000元，請問該交納所多