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1、.對我國社會保障“費改稅”的思考 摘要：社會保障在當今世界各國的社會經(jīng)濟制度中具有舉足輕重的作用。建立與社會發(fā)展水平協(xié)調(diào)一致的社會保障體系，是現(xiàn)代社會有序和諧發(fā)展的必然要求。然而我國現(xiàn)行的繳費制籌集社保基金模式越來越不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，尋找新的社?；鸹I集模式是一大要事。筆者分析了我國開征社會保障稅的必要性；再次，指出了如果我國開征社會保障稅將會面臨的困難；最后提出相應(yīng)建議?！ ￡P(guān)鍵詞：社會保障稅；社會保險費；費改稅 一、引言 目前我國籌集社會保障基金的模式是繳費制，是否將社會保險繳費方式變?yōu)檎骼U社會保障稅，在理論
2、界一直是個熱門話題。社會保障稅也稱“社會保險稅”，主要是指以企業(yè)的工資支付額為課征對象，由雇主和雇員分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種目的稅。世界上許多國家都通過對公民征繳社會保障稅來籌措社會保障基金，無論從理論上還是從國外各國家征繳社會保障稅的成功案例都可以可以分析得出：社會保障稅是一種良性稅收，它作為社會保障基金籌集方式的一種典范，最能體現(xiàn)社會主義國家的稅收取之于民終而用之于民的本質(zhì)特征，是一種良好的籌資選擇。.. 二、我國開征社會保障稅的必要性分析 目前我國社會保障基金的籌措和管理方式還不是很成熟，社保費率過高，覆
3、蓋面窄，社?；鸬恼鳌⒐?、用相混雜，監(jiān)管機制欠缺成熟，社會保障基金的不按流程的私自挪用及擠占貪污現(xiàn)象常有出現(xiàn)。繳費制的弊端日益暴露，以社會保障稅的方式籌集社?；鹋c繳費制相比具有以下優(yōu)勢： ?。ㄒ唬┥鐣Ｕ隙惸軠p輕公民負擔(dān)并擴大社保覆蓋面 新加坡的公積金比例高達40%，德國和法國的社保繳費率在40%以上，而美國和英國的社會保障稅率僅在20%左右。所以，如果我國成功的開征了社會保障稅，便能適當降低現(xiàn)有的過高的社會保障費率，減輕公民負擔(dān)。其次，《社會保險法》只規(guī)定企業(yè)和員工繳納社保費，而對個體戶、農(nóng)民工等未做要求，這一部分人在社保范圍之
4、外。如果以社會保障稅的形式向公民征收社?；?，可以擴大社?；鸬母采w面與來源渠道?！ 。ǘ╅_征社會保障稅能降低成本并提高統(tǒng)籌層次 稅務(wù)機關(guān)征繳社會保障稅會降低籌集成本，方便社保基金征收與開支各自獨立的預(yù)算和管理，避免社保費監(jiān)督權(quán)與征管重合的缺陷。社?；饛街边M入財政預(yù)算可以憑借國家預(yù)算管理體制對社會保障基金進行更公正的規(guī)范管理，保證了社?；鸬恼魇铡㈤_支、管理、使用四個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)有序，規(guī)范合法。社會保障機構(gòu)，財政，稅務(wù)等系統(tǒng)相互制衡，保..證了社?；鸬陌踩?。而且，采用社會保障稅能夠克服社?；鹨蚋魇 ⑹?、自治區(qū)因費率不一而導(dǎo)致的
5、統(tǒng)籌層次低的弊端?！ 。ㄈ╅_征社會保障稅可以健全我國財政稅收體制 中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院在2014年發(fā)布《中國財政政策報告2013/2014：將全面深化財稅體制改革落到實處》，建議“中國未來應(yīng)積極推進社會保障‘費改稅’的改革，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社會保障稅。”建議費改稅的目標是規(guī)范政府征收方式，健全財稅體制。當下我國各項稅收收入在國民生產(chǎn)總值中所占比例低，間接稅相對于直接稅比重過大。作為目的性明確的直接稅的社會保障稅的開征將使直接稅與間接稅比例更合理。 三、我國開征社會保障稅面臨的困難 我國開征社會保障稅雖然在理論研究上具
6、有迫切必要性，但社會保障稅在中國的設(shè)立如果付諸實踐還是面臨一系列困難的： ?。ㄒ唬┠壳爸袊鴽]有設(shè)立統(tǒng)一的社會保障制度 經(jīng)濟發(fā)展水平不同的地區(qū)，存在不同的繳費基數(shù)，繳費率規(guī)定。統(tǒng)一的稅收制度要求各地區(qū)間應(yīng)該有相同的保障稅率，但是這樣就難免帶來社?；鸬牟环€(wěn)定，待遇水平與地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不協(xié)調(diào)的地區(qū)矛盾。其次是城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展水平差異較大的矛盾，城鎮(zhèn)居民的社保覆蓋面已經(jīng)達到90%..，農(nóng)村僅2%。在社保支出占比方面，城鎮(zhèn)居民的社保支出占比達到89%，反觀農(nóng)村僅11%。城鄉(xiāng)社會保障水平之間的巨大差異無疑會對公平社保收入的實現(xiàn)差生巨大阻礙。如何
7、平衡好稅收統(tǒng)一性的本質(zhì)特征與社保需求紛繁多樣化之間的差異，將是我國必要去攻克的一個難題?！ 。ǘ┥鐣Ｕ隙惻c當前社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的矛盾 當前的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的收支模式是我國特有的社會保險制度模式，個人賬戶的私有性很強，屬于私人財產(chǎn)。假設(shè)我國變社會保險費為社會保障稅，那么稅收的公共性本質(zhì)特征就會和現(xiàn)在社會保障個人帳戶的私有性形成一種難以調(diào)和的矛盾?，F(xiàn)如今以國家的能力是無法承受社會保險模式的巨大轉(zhuǎn)制代價，再加上過去落下的養(yǎng)老保險欠賬問題以及政府對個人賬戶所有者保障沒有落實的誠信危機，一旦社會統(tǒng)籌這一塊變成征繳社會保障
8、稅，當前的國家財力有些力不從心?！ 。ㄈ┬逝c公平的矛盾.. 從征收社會保障稅目的來講，中國開設(shè)社會保障制度是為了對社會資本的首次自然分配造成的個體差異進行調(diào)節(jié)，縮小貧富之間的差距狀況。但如果從稅的特性來看，開征社會
