納稅籌劃研究-企業(yè)稅收籌劃

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1、企業(yè)稅收籌劃演講人簡介:楊雪松先生擔任亞太中匯會計師事務所有限公司業(yè)務發(fā)展部總監(jiān)、審計與稅務咨詢業(yè)務高級經(jīng)理擔任有成律師事務所發(fā)起人律師擔任注冊會計師、會計師中級職稱－－會計科目的主講教師1999年10月律師資格一次合格2000年9月注冊會計師一次全科合格2001年9月特許證券審計資格一次合格2001年6月注冊稅務師一次全科合格2001年5月會計師一次全科合格2002年12月ACCA――英國特許公認會計師（國際會計、審計準則方向）2006年9月財政部、證監(jiān)會新《企業(yè)會計準則》師資認證積極參與中國企業(yè)改革重組及其在國際資本市場上進行的私募、股票上市和買殼上市等相關(guān)的

2、項目，累計為云南八家上市公司和多家大型企業(yè)集團提供財務與法律咨詢服務。已累計為昆鋼集團、建設銀行云南省分行、云南電信等大型企業(yè)集團和上市公司培訓新會計準則1000多人次，并輔導上述公司與新會計準則成功對接，對與國際會計準則全面趨同的新會計準則，有著豐富的授課經(jīng)驗和深厚的研究功底。在財會、法律、審計、資產(chǎn)/企業(yè)價值評估、企業(yè)融資及兼并收購等方面有近十年的工作經(jīng)驗。目錄企業(yè)稅務籌劃的途徑和方法稅收籌劃的七種武器稅收籌劃的八種方法企業(yè)購貨稅收籌劃企業(yè)營銷稅收籌劃個人所得稅收籌劃資產(chǎn)重組和租賃的稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃的途徑和方法稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍

3、內(nèi)，通過事前合理地安排其經(jīng)營、財務、投資活動，將其納稅義務籌劃在適當?shù)臅r間和地點，以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化的行為。稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身經(jīng)營活動從而減輕稅負、增加稅后收益的藝術(shù)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分。稅收鏈——涉稅綜合管理購買生產(chǎn)完工入庫稅收稅收稅收稅收原材料生產(chǎn)成本庫存商品批發(fā)商供應商零售商消費者納稅籌劃的超前意識？進口關(guān)稅、增值稅、消費稅生產(chǎn)（應稅消費品）消費稅貨物采掘（應稅資源）資源稅企業(yè)批發(fā)增值稅城建稅所得稅零售教育費個人勞務加工修理修配其他勞務行為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)土地增值稅書立、領受

4、、使用應稅憑證印花稅取得應稅車輛車輛購置稅占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設耕地占用稅產(chǎn)權(quán)受讓契稅財產(chǎn)房產(chǎn)房產(chǎn)稅土地城鎮(zhèn)土地使用稅（城市房地產(chǎn)稅）車船車船使用稅（車船使用牌照稅）案例：超前意識案例：甲公司和乙公司成立一個公司丙，注冊資金1500萬，甲出資800萬，以房屋出資，乙出資700萬，以貨幣出資。其中裝修費500萬，首先這500萬打入固定資產(chǎn)的原值；每年交納的房產(chǎn)稅：500萬×70％×1.2，攤銷年限最低20年。問題：如何降低房產(chǎn)稅？案例：超前意識方案：在注冊時，甲、乙兩個公司都以貨幣資金出資成立一個酒店，房屋是租賃的，并裝修，對一個租賃資產(chǎn)進行裝修一定走“長期

5、待攤費用”；走“長期待攤費用”肯定沒有房產(chǎn)稅，攤銷期限5年。甲公司再以房屋對其進行增資，也就公司再以800萬的房屋進行增資。得到的好處，老板、財務和咨詢公司的目標都是很明確的，500萬要和800萬分割。如果500萬一點點的進費用有風險。稅收籌劃與企業(yè)關(guān)系企業(yè)目標：盈利稅后利潤最大化非稅成本財務管理企業(yè)成本稅收成本稅收籌劃納稅籌劃目標在于利潤最大化而不是納稅最小化納稅人從事經(jīng)濟活動最終的目的應定位于經(jīng)濟效益的最大化，而不應該是少繳稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有

6、。獲取最大的經(jīng)濟效益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么也理所當然是納稅籌劃目的體系中不可或缺的成員之一。稅收籌劃的七種武器關(guān)聯(lián)交易改變交易性質(zhì)投資會計處理分立高難財技以亂治亂稅收籌劃的八種基本技術(shù)免稅減稅稅率差異分割扣除抵免延期退稅稅收籌劃的分類企業(yè)購貨稅務籌劃企業(yè)營銷稅務籌劃所得分配稅收籌劃企業(yè)籌資稅務籌劃企業(yè)投資稅務籌劃企業(yè)重組稅務籌劃個人所得稅務籌劃稅收籌劃的七種武器收入、利潤成本費用收入利潤成本費用高稅區(qū)低稅區(qū)盈利企業(yè)虧損企業(yè)七種武器之關(guān)聯(lián)交易[基本案情]某電器公司是臺灣A公司投資興辦的外商獨資企業(yè)，主要生產(chǎn)裝飾燈等產(chǎn)品。1996年3月正式開業(yè)。材料

7、從香港B公司購入，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部返銷給香港B公司.公司欠香港B公司款額較高。2003年4月，香港B公司以其在該企業(yè)中的債權(quán)503892美元，轉(zhuǎn)作對該企業(yè)的投資（享有股權(quán)33.5%）[案例][圖示]電器公司購材料銷產(chǎn)品香港B公司[正常交易價格]外購材料100，生產(chǎn)銷售180，毛利80[關(guān)聯(lián)交易]B公司從市場上100購材料，電器公司從B公司購材料150，返銷價130，毛利-20[問題]這種做法是否違法？[基本案情]某紡織有限公司是由臺灣A公司在華舉辦的外商獨資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺灣A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港B公司（臺灣A公司的全資子公司

8、）。199