納稅籌劃研究-企業(yè)稅收籌劃

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1、企業(yè)稅收籌劃演講人簡(jiǎn)介:楊雪松先生擔(dān)任亞太中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)發(fā)展部總監(jiān)、審計(jì)與稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理?yè)?dān)任有成律師事務(wù)所發(fā)起人律師擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師中級(jí)職稱－－會(huì)計(jì)科目的主講教師1999年10月律師資格一次合格2000年9月注冊(cè)會(huì)計(jì)師一次全科合格2001年9月特許證券審計(jì)資格一次合格2001年6月注冊(cè)稅務(wù)師一次全科合格2001年5月會(huì)計(jì)師一次全科合格2002年12月ACCA――英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（國(guó)際會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則方向）2006年9月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》師資認(rèn)證積極參與中國(guó)企業(yè)改革重組及其在國(guó)際資本市場(chǎng)上進(jìn)行的私募、股票上市和買(mǎi)殼上市等相關(guān)的

2、項(xiàng)目，累計(jì)為云南八家上市公司和多家大型企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)務(wù)與法律咨詢服務(wù)。已累計(jì)為昆鋼集團(tuán)、建設(shè)銀行云南省分行、云南電信等大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司培訓(xùn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1000多人次，并輔導(dǎo)上述公司與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成功對(duì)接，對(duì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有著豐富的授課經(jīng)驗(yàn)和深厚的研究功底。在財(cái)會(huì)、法律、審計(jì)、資產(chǎn)/企業(yè)價(jià)值評(píng)估、企業(yè)融資及兼并收購(gòu)等方面有近十年的工作經(jīng)驗(yàn)。目錄企業(yè)稅務(wù)籌劃的途徑和方法稅收籌劃的七種武器稅收籌劃的八種方法企業(yè)購(gòu)貨稅收籌劃企業(yè)營(yíng)銷稅收籌劃個(gè)人所得稅收籌劃資產(chǎn)重組和租賃的稅收籌劃企業(yè)稅收籌劃的途徑和方法稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在一國(guó)法律允許的范圍

3、內(nèi)，通過(guò)事前合理地安排其經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資活動(dòng)，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)，以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化的行為。稅收籌劃是一門(mén)納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從而減輕稅負(fù)、增加稅后收益的藝術(shù)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要組成部分。稅收鏈——涉稅綜合管理購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)完工入庫(kù)稅收稅收稅收稅收原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品批發(fā)商供應(yīng)商零售商消費(fèi)者納稅籌劃的超前意識(shí)？進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅生產(chǎn)（應(yīng)稅消費(fèi)品）消費(fèi)稅貨物采掘（應(yīng)稅資源）資源稅企業(yè)批發(fā)增值稅城建稅所得稅零售教育費(fèi)個(gè)人勞務(wù)加工修理修配其他勞務(wù)行為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)土地增值稅書(shū)立、領(lǐng)受

4、、使用應(yīng)稅憑證印花稅取得應(yīng)稅車輛車輛購(gòu)置稅占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)耕地占用稅產(chǎn)權(quán)受讓契稅財(cái)產(chǎn)房產(chǎn)房產(chǎn)稅土地城鎮(zhèn)土地使用稅（城市房地產(chǎn)稅）車船車船使用稅（車船使用牌照稅）案例：超前意識(shí)案例：甲公司和乙公司成立一個(gè)公司丙，注冊(cè)資金1500萬(wàn)，甲出資800萬(wàn)，以房屋出資，乙出資700萬(wàn)，以貨幣出資。其中裝修費(fèi)500萬(wàn)，首先這500萬(wàn)打入固定資產(chǎn)的原值；每年交納的房產(chǎn)稅：500萬(wàn)×70％×1.2，攤銷年限最低20年。問(wèn)題：如何降低房產(chǎn)稅？案例：超前意識(shí)方案：在注冊(cè)時(shí)，甲、乙兩個(gè)公司都以貨幣資金出資成立一個(gè)酒店，房屋是租賃的，并裝修，對(duì)一個(gè)租賃資產(chǎn)進(jìn)行裝修一定走“長(zhǎng)期

5、待攤費(fèi)用”；走“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”肯定沒(méi)有房產(chǎn)稅，攤銷期限5年。甲公司再以房屋對(duì)其進(jìn)行增資，也就公司再以800萬(wàn)的房屋進(jìn)行增資。得到的好處，老板、財(cái)務(wù)和咨詢公司的目標(biāo)都是很明確的，500萬(wàn)要和800萬(wàn)分割。如果500萬(wàn)一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)費(fèi)用有風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與企業(yè)關(guān)系企業(yè)目標(biāo)：盈利稅后利潤(rùn)最大化非稅成本財(cái)務(wù)管理企業(yè)成本稅收成本稅收籌劃納稅籌劃目標(biāo)在于利潤(rùn)最大化而不是納稅最小化納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終的目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而不應(yīng)該是少繳稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有

6、。獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么也理所當(dāng)然是納稅籌劃目的體系中不可或缺的成員之一。稅收籌劃的七種武器關(guān)聯(lián)交易改變交易性質(zhì)投資會(huì)計(jì)處理分立高難財(cái)技以亂治亂稅收籌劃的八種基本技術(shù)免稅減稅稅率差異分割扣除抵免延期退稅稅收籌劃的分類企業(yè)購(gòu)貨稅務(wù)籌劃企業(yè)營(yíng)銷稅務(wù)籌劃所得分配稅收籌劃企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃企業(yè)投資稅務(wù)籌劃企業(yè)重組稅務(wù)籌劃個(gè)人所得稅務(wù)籌劃稅收籌劃的七種武器收入、利潤(rùn)成本費(fèi)用收入利潤(rùn)成本費(fèi)用高稅區(qū)低稅區(qū)盈利企業(yè)虧損企業(yè)七種武器之關(guān)聯(lián)交易[基本案情]某電器公司是臺(tái)灣A公司投資興辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)裝飾燈等產(chǎn)品。1996年3月正式開(kāi)業(yè)。材料

7、從香港B公司購(gòu)入，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部返銷給香港B公司.公司欠香港B公司款額較高。2003年4月，香港B公司以其在該企業(yè)中的債權(quán)503892美元，轉(zhuǎn)作對(duì)該企業(yè)的投資（享有股權(quán)33.5%）[案例][圖示]電器公司購(gòu)材料銷產(chǎn)品香港B公司[正常交易價(jià)格]外購(gòu)材料100，生產(chǎn)銷售180，毛利80[關(guān)聯(lián)交易]B公司從市場(chǎng)上100購(gòu)材料，電器公司從B公司購(gòu)材料150，返銷價(jià)130，毛利-20[問(wèn)題]這種做法是否違法？[基本案情]某紡織有限公司是由臺(tái)灣A公司在華舉辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺(tái)灣A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港B公司（臺(tái)灣A公司的全資子公司

8、）。199