企業(yè)納稅籌劃研究

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1、煤炭企業(yè)納稅籌劃研究摘要：煤炭工業(yè)是我國重要的戰(zhàn)略性基礎產業(yè)，但目前我國煤炭企業(yè)稅制存在稅制結構不合理和稅賦過重的問題。本文在剖析煤炭企業(yè)行業(yè)特點和納稅特點的基礎上，重點根據煤炭企業(yè)的實際經營情況，結合涉及的各稅種的基本規(guī)定及優(yōu)惠政策，在遵循煤炭企業(yè)從設立階段到經營階段的業(yè)務特點基礎上，運用稅種籌劃法和經營活動籌劃法，提出了對煤炭企業(yè)的經營活動進行整體納稅籌劃的策略，并對這些策略使用過程中應注意的問題給予了揭示?！　￡P鍵詞：納稅籌劃；煤炭企業(yè)；稅種籌劃法；經營活動籌劃法　　　　一、問題的提出　　

2、　　企業(yè)必須依法納稅。稅收具有強制性，其構成了企業(yè)的必要成本，是企業(yè)必須無償支付的一種凈支出，它直接影響到稅后利潤的大小，不能為企業(yè)帶來任何直接收益。隨著我國稅制改革的深入和稅收法律、法規(guī)的完善。企業(yè)被推向全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，因而稅收決策已逐漸成為企業(yè)經營決策中的重要部分。將企業(yè)財務活動的籌資、投資、利潤分配及其他生產經營環(huán)節(jié)同減輕稅負結合起來，謀求最大的經濟利益就成為企業(yè)理財的基本出發(fā)點。納稅籌劃作為對經營事項的事先籌劃、選擇和管理，追求稅收負擔最小化的經濟管理活動而引起人們的關注，

3、也越來越受到人們的重視。　　煤炭企業(yè)作為我國的支柱產業(yè)，對國民經濟高速增長作出了巨大貢獻，稅制改革使煤炭企業(yè)納稅數額大幅增加，主要稅種納稅增長過快，總體稅收負擔加重。對煤炭企業(yè)產生了不利影響。面對這種情況，我國煤炭行業(yè)有了危機感，面對國內市場的競爭壓力和國外市場的沖擊，許多煤炭企業(yè)開始認識到，唯有加強財務管理。才能在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展。許多企業(yè)把納稅籌劃作為加強財務管理的有效手段?！　〖{稅籌劃對于煤炭企業(yè)尤為重要，一方面，煤炭企業(yè)的經濟總量較大，納稅籌劃的效果比較明顯；另一方面。煤炭企業(yè)的

4、業(yè)務復雜。納稅籌劃的空間較大。但是，目前國內外針對煤炭企業(yè)納稅籌劃展開的研究幾乎沒有。因此將納稅籌劃與煤炭企業(yè)的實際情況結合起來，從企業(yè)全局出發(fā)，降低企業(yè)總體的納稅成本，增加企業(yè)的稅后利潤，提高煤炭企業(yè)的競爭力具有非常重要的意義?！　　　《?、煤炭企業(yè)的行業(yè)特征和納稅特征　　　　(一)煤炭企業(yè)的行業(yè)特征　　我國是世界上生產和消費煤炭的大國，煤炭產量占世界的37％。分別占一次煤炭生產和消費總量的76％和69％。在未來相當長的時期內，我國仍將是以煤為主的煤炭工業(yè)結構。隨著煤炭工業(yè)經濟增長方式的轉變，煤

5、炭用途的擴展，煤炭的戰(zhàn)略地位愈顯重要?！　?、煤炭資源的有限性?！　∶禾渴遣豢稍偕馁Y源。為了有效地開發(fā)、利用煤炭資源，國家根據煤炭資源的分布情況，建設了若干煤炭生產企業(yè)，每一個企業(yè)擁有一定數量的煤炭資源，從幾千萬噸到幾十億噸不等。單從每一個企業(yè)擁有的煤炭資源的數量來看，尚是一個不小的數字。但是隨著開發(fā)、利用的不斷進行。煤炭資源的儲量會越來越小，直到枯竭。因此。一個大型煤炭生產企業(yè)的壽命也就是100年左右的時間，這一點與非開發(fā)資源企業(yè)有著一定的區(qū)別?！　?、投資建設規(guī)模龐大。5.1-9,,ser

6、vices,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve　　大型煤炭生產企業(yè)的建設投資一般都在幾十億元以上。需要建設十幾年。一旦建設

7、起來便可以解決相當一部分人員的就業(yè)問題。從目前國有煤炭生產企業(yè)擁有的職工來看，每個企業(yè)都有幾萬到幾十萬職工，加上附屬企業(yè)職工和煤炭企業(yè)職工家屬。一個煤炭工業(yè)企業(yè)的所在地一般都有十幾萬到幾十萬以上的人口，相當于一個中型城鎮(zhèn)的規(guī)模?！　?、產品單一?！　∶禾可a企業(yè)長期以來向社會提供的產品就是煤炭。在計劃經濟條件下，由于煤炭的銷售、運輸都由國家統一調撥，這種單一產品的生產方式對企業(yè)沒有什么影響。然而，進入市場經濟后。尤其隨著社會的發(fā)展進步，煤炭生產企業(yè)的產品必須考慮滿足社會市場的各種需求。由于受傳統

8、計劃經濟影響很深?，F在國有生產企業(yè)也只是為生產忙碌，產品單一的狀況沒有改變，距離社會對煤炭產品質量的需求標準還有不小的差距?！　　　?二)煤炭企業(yè)的納稅特征　　煤炭是我國重要的基礎能源和原料，在國民經濟中具有重要的戰(zhàn)略地位。稅收政策是政府對煤炭行業(yè)進行干預的一種重要手段，一個穩(wěn)定的、有吸引力的煤炭稅制是煤炭業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。但現行稅制還不完善，尚未體現公平稅負，對煤炭企業(yè)來說主要體現在增值稅負擔過重。煤炭是典型的資源開采型行業(yè)，稅前抵扣項目少，導致實際稅負過高。比全國平均水平高出一倍多。