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《《財(cái)務(wù)分析精講》PPT課件》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析主講人:余國杰教授、博士地址:武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院郵編:430072電話:13971455131E-mail:wdygj@163.com第一部分:財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法基本財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料(報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明)為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變動(dòng),目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注:是對(duì)在資產(chǎn)
2、負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。包括:“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)情況說明:包括公司基本情況簡(jiǎn)介;會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;股本變動(dòng)及股東情況;公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況;公司治理結(jié)構(gòu);股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介;董事會(huì)報(bào)告;監(jiān)事會(huì)報(bào)告;重大事項(xiàng)等。(一)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票
3、據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)負(fù)債:可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益:無形資產(chǎn)實(shí)收資本(股本)開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)(二)利潤表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減:營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)投資收益(損失以“—”號(hào)填列)其中:對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的
4、投資收益二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號(hào)填列)加:營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)減:所得稅費(fèi)用四、凈利潤(凈虧損以“—”號(hào)填列)五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益(三)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收
5、到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)(三)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、
6、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額(三)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量:凈利潤加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(收益以“-”負(fù)號(hào)填列)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(收益以“-”負(fù)號(hào)填列)公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益以“-”號(hào)填列)財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“-”號(hào)填列)投資損失(收益以“-”號(hào)填列)遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以“-”號(hào)填列)遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“-”號(hào)填列)存貨的減少(增加以“-”號(hào)填列)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加以“-”號(hào)填列)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增
7、加(減少以“-”號(hào)填列)其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(三)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng):債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況:現(xiàn)金的期末余額減:現(xiàn)金的期初余額加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法是比較分析法。按比較內(nèi)容分類