《內(nèi)控培訓(xùn)》PPT課件

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1、0內(nèi)部控制審計(jì)劉雪嬌2013年12月1一、內(nèi)部控制簡(jiǎn)述二、實(shí)施內(nèi)控審計(jì)必要性三、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施過(guò)程主要內(nèi)容2內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)：是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、內(nèi)部控制簡(jiǎn)述3內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)控審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種意見(jiàn)類型相互關(guān)聯(lián)，但并非一一對(duì)應(yīng)。一、內(nèi)部控制簡(jiǎn)述4實(shí)施內(nèi)控

2、審計(jì)的意義在于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨(dú)立的鑒證，不僅能夠監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)信息披露的透明度，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性的信心，對(duì)保護(hù)投資者權(quán)益和社會(huì)公眾利益具有重要作用。二、實(shí)施內(nèi)控審計(jì)必要性51、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同點(diǎn)：（1）最終目的一致；（2）都采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式；（3）都要了解和測(cè)試內(nèi)控，并且對(duì)內(nèi)控有效性的定義和評(píng)價(jià)方法相同；（4）都要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（5）兩者確定的重要性水平相同。三、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)

3、務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系62、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同點(diǎn)：（1）審計(jì)目的不同；（2）了解和測(cè)試內(nèi)部控制的目的不同；（3）測(cè)試范圍不同；（4）測(cè)試時(shí)間不同；三、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系7（5）測(cè)試樣本量不同；（6）結(jié)果報(bào)告不同；（7）對(duì)以前審計(jì)中獲得的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)利用不同。三、內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系8內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同點(diǎn)決定了內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；但因?yàn)閮烧叩南嗤?，大量工作?nèi)容詳盡，許多基礎(chǔ)工作可以共享，所以年報(bào)審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)行整合審計(jì)。四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施9內(nèi)控審計(jì)工作步驟：1、計(jì)劃內(nèi)控審計(jì)工作；2、實(shí)

4、施內(nèi)控審計(jì)工作；3、評(píng)價(jià)控制缺陷；4、完成審計(jì)工作；5、出具審計(jì)報(bào)告；四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施10自上而下實(shí)施審計(jì)工作：1、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2、了解和評(píng)價(jià)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制（設(shè)計(jì)是否有效）3、選擇控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試（運(yùn)行是否有效）4、評(píng)價(jià)內(nèi)控缺陷（重大、重要、一般）四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施11定性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）控制環(huán)境無(wú)效；（2）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊行為；（3）外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，公司在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；（4）公司審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施12重要缺陷：?jiǎn)为?dú)缺陷或連同其他缺陷導(dǎo)致不

5、能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中雖然未達(dá)到和超過(guò)重要性水平，仍應(yīng)引起管理層重視的錯(cuò)報(bào)。一般缺陷：不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。定量標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入等作為參數(shù)四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施13重點(diǎn)：1、通過(guò)訪談，了解內(nèi)控流程（文字描述、流程圖）（可以得出內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，是否存在缺失）；2、對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行穿行測(cè)試（內(nèi)控是否得到執(zhí)行）；3、選擇控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試（與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)重要不同點(diǎn)）4、匯總內(nèi)控缺陷，并從定量定性2個(gè)角度判斷內(nèi)控缺陷的等級(jí)；四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施14控制測(cè)試的涵蓋期間：足夠長(zhǎng)，整合審計(jì)中盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)擬信賴內(nèi)控期間保持一致；控

6、制測(cè)試的時(shí)間安排：盡量接近基準(zhǔn)日控制測(cè)試的范圍：樣本規(guī)模，根據(jù)發(fā)生的頻率確定。5、確定內(nèi)控缺陷對(duì)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響（1）對(duì)內(nèi)控審計(jì)：影響內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)；（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，以便合理確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。四、內(nèi)控審計(jì)實(shí)施15謝謝大家！