《內(nèi)控培訓(xùn)》PPT課件

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1、0內(nèi)部控制審計劉雪嬌2013年12月1一、內(nèi)部控制簡述二、實(shí)施內(nèi)控審計必要性三、內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系四、內(nèi)控審計實(shí)施過程主要內(nèi)容2內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)：是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、內(nèi)部控制簡述3內(nèi)部控制審計：內(nèi)控審計是會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計兩種意見類型相互關(guān)聯(lián)，但并非一一對應(yīng)。一、內(nèi)部控制簡述4實(shí)施內(nèi)控

2、審計的意義在于，注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨(dú)立的鑒證，不僅能夠監(jiān)督、推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財務(wù)報告風(fēng)險防范能力，同時也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)信息披露的透明度，增強(qiáng)投資者對企業(yè)財務(wù)信息可靠性的信心，對保護(hù)投資者權(quán)益和社會公眾利益具有重要作用。二、實(shí)施內(nèi)控審計必要性51、內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計相同點(diǎn)：（1）最終目的一致；（2）都采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?；?）都要了解和測試內(nèi)控，并且對內(nèi)控有效性的定義和評價方法相同；（4）都要識別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域；（5）兩者確定的重要性水平相同。三、內(nèi)控審計與財

3、務(wù)報表審計的關(guān)系62、內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的不同點(diǎn)：（1）審計目的不同；（2）了解和測試內(nèi)部控制的目的不同；（3）測試范圍不同；（4）測試時間不同；三、內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系7（5）測試樣本量不同；（6）結(jié)果報告不同；（7）對以前審計中獲得的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)利用不同。三、內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系8內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的不同點(diǎn)決定了內(nèi)控審計獨(dú)立于財務(wù)報表審計；但因為兩者的相同之處，大量工作內(nèi)容詳盡，許多基礎(chǔ)工作可以共享，所以年報審計時，對內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計執(zhí)行整合審計。四、內(nèi)控審計實(shí)施9內(nèi)控審計工作步驟：1、計劃內(nèi)控審計工作；2、實(shí)

4、施內(nèi)控審計工作；3、評價控制缺陷；4、完成審計工作；5、出具審計報告；四、內(nèi)控審計實(shí)施10自上而下實(shí)施審計工作：1、執(zhí)行風(fēng)險評估2、了解和評價企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制（設(shè)計是否有效）3、選擇控制點(diǎn)進(jìn)行控制測試（運(yùn)行是否有效）4、評價內(nèi)控缺陷（重大、重要、一般）四、內(nèi)控審計實(shí)施11定性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）控制環(huán)境無效；（2）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊行為；（3）外部審計發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報告存在重大錯報，公司在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；（4）公司審計委員會和審計部對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。四、內(nèi)控審計實(shí)施12重要缺陷：單獨(dú)缺陷或連同其他缺陷導(dǎo)致不

5、能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告中雖然未達(dá)到和超過重要性水平，仍應(yīng)引起管理層重視的錯報。一般缺陷：不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。定量標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)總額、利潤總額、營業(yè)收入等作為參數(shù)四、內(nèi)控審計實(shí)施13重點(diǎn)：1、通過訪談，了解內(nèi)控流程（文字描述、流程圖）（可以得出內(nèi)控設(shè)計是否合理，是否存在缺失）；2、對內(nèi)控流程進(jìn)行穿行測試（內(nèi)控是否得到執(zhí)行）；3、選擇控制點(diǎn)進(jìn)行控制測試（與財務(wù)報表審計重要不同點(diǎn)）4、匯總內(nèi)控缺陷，并從定量定性2個角度判斷內(nèi)控缺陷的等級；四、內(nèi)控審計實(shí)施14控制測試的涵蓋期間：足夠長，整合審計中盡量與財務(wù)報表審計擬信賴內(nèi)控期間保持一致；控

6、制測試的時間安排：盡量接近基準(zhǔn)日控制測試的范圍：樣本規(guī)模，根據(jù)發(fā)生的頻率確定。5、確定內(nèi)控缺陷對內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計的影響（1）對內(nèi)控審計：影響內(nèi)控審計意見；（2）對財務(wù)報表審計：評估控制風(fēng)險，以便合理確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。四、內(nèi)控審計實(shí)施15謝謝大家！