保利協(xié)鑫會計核算管理標(biāo)準(zhǔn)090618

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1、Q/GCL-POLY20605-20091總則1.1為規(guī)范和統(tǒng)一會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，適應(yīng)保利協(xié)鑫能源控股有限公司統(tǒng)一管理需要，特制定《會計核算管理標(biāo)準(zhǔn)》。1.2本標(biāo)準(zhǔn)以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為指南，結(jié)合控股公司實(shí)際業(yè)務(wù)需要，對接ERP系統(tǒng)而制定。1.3本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了保利協(xié)鑫能源控股有限公司會計核算工作。2主要會計政策2.1主要會計原則2.1.1境內(nèi)各公司日常會計工作按國內(nèi)會計準(zhǔn)則執(zhí)行，在按香港證券交易所要求定期披露合并財務(wù)報表時，境內(nèi)各公司需在國內(nèi)準(zhǔn)則報表的基礎(chǔ)上按國際會計準(zhǔn)則口徑調(diào)整編制國

2、際準(zhǔn)則報表。2.1.2各公司應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。2.1.3各公司會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。2.1.4各公司應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。2.1.5各公司以人民幣為記賬本位幣。2.1.6各公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即

3、使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.1.7企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。?2.1.8各公司采用借貸記賬法記賬。2.1.9各公司在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則確保會計信息質(zhì)量要求：2.1.9.1企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。-29-Q/GCL-POLY20605-2009同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的

4、會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。2.1.9.2企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。2.1.9.3企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。2.1.9.4企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。2.2存貨2.2.1計價方法：取得存貨應(yīng)按成本計量，各電廠物資、燃料采購成本按從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出確認(rèn)，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

5、、保險費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用；發(fā)出存貨應(yīng)采用全月加權(quán)平均法確定其成本，各電廠煤炭按煤種全月加權(quán)平均結(jié)轉(zhuǎn)成本，燃料公司煤炭分批次結(jié)轉(zhuǎn)成本；期末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本低于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按成本計量；存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量，成本高于可變現(xiàn)凈值的差額應(yīng)作為存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行計提。周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷計入當(dāng)期資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。2.2.2存貨的分類：在ERP供應(yīng)鏈中存貨按燃料、通用件、材料產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品、備品備件、辦公勞保用品分類（辦公勞保用品不要求在E

6、RP系統(tǒng)中作出入庫管理，直接在總賬中核算，采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷計入當(dāng)期資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益）。在ERP總賬中存貨分燃料（核算燃煤、燃油、天然氣、生物質(zhì)等存貨）、原材料（核算除燃料、辦公勞保用品外的其他存貨）、周轉(zhuǎn)材料（核算包裝物、辦公勞保用品、其他低值易耗品等存貨）、庫存商品（主要指燃料公司的煤炭）科目核算。2.3在建工程2.3.1在建工程是指購建固定資產(chǎn)使工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設(shè)備、以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出。待攤支出指在建設(shè)期間發(fā)生

7、的，不能直接計入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用。2.3.2在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。-29-Q/GCL-POLY20605-20092.3.3對長期停建并且預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的項(xiàng)目，或者所建項(xiàng)目在性能上或技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性的項(xiàng)目，計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)

8、年損益。2.4固定資產(chǎn)2.4.1固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.4.2外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)的后續(xù)計量主要包括固定資產(chǎn)折舊的計提、減值損失的確定，以及后續(xù)支出的計量。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、