法規(guī)主要稅種(最新)

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1、《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》第三章稅收法律制度第二節(jié)　主要稅種【資料】流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象，選擇其在流轉(zhuǎn)過程中的特定環(huán)節(jié)加以征收的稅，既包括商品銷售收入額，也包括各種勞動、服務的業(yè)務收入額。主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。所得稅通常以純所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)。納稅人和實際負擔人通常是一致的。所得稅的稅種主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。一、增值稅2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》、2008年12月15日頒布的《增值稅暫行條例實施細則》（一）增值稅的概念與分類1.概念增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務中的新增價

2、值額為征稅對象的一種稅?！　?.分類——我國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法計算增值稅應納稅額?！　∩a(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款收入型增值稅只允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分消費型增值稅納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅?！纠}1·單選題】按扣除項目中對外購固定資產(chǎn)所含稅金的處理方式不同，可以將增值稅劃分為（?。?。A.生產(chǎn)型、流通型、收入型B.生產(chǎn)型、流通型、消費型　　C.生產(chǎn)型、消費型、收入型D.消費型、流通型、收入型【答案】C【例題2·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值

3、稅屬于（?。?。【答案】A　　A.消費型增值稅　　B.收入型增值稅　　C.生產(chǎn)型增值稅　　D.積累型增值稅【例題3·單選題】下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是（?。??！敬鸢浮緼　　A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金　　B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含稅金　　C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款　　D.上述說法都不正確【例題4·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（?。??！　.生產(chǎn)型增值稅　　B.收入型增值稅　　C.消費型增值稅D.積累型增值稅【答案】ABC（二）增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！　?.一般納稅人是指年應征

4、增值稅銷售額（以下簡稱“年應稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。經(jīng)稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，

5、以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同者）的。2014-05-10金凱元理財有限公司會計培訓中心輔導教師曾凡茹第21頁《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》第三章稅收法律制度第二節(jié)　主要稅種【資料】從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。（2）以上規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅

6、人納稅。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，實行簡單辦法計算應納稅額。按照銷售額（不包括應納稅額）和規(guī)定稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票?！纠}5·多選題】現(xiàn)行政策規(guī)定，下列納稅人應視同小規(guī)模納稅人征稅的有（　）。　【答案】BCD　A．年應稅銷售額在60萬元的某工廠　　B.年應稅銷售額在70萬元的某商場　　C.年應稅銷售額達到100萬元的張三個人　　D.年應稅銷售額達到100萬元的非企業(yè)性單位（三）增值稅稅率基本稅率17%納稅人銷售或者進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的低稅率13%納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅：1．糧食、食用植物油

7、；2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3．圖書、報紙、雜志；4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；5．國務院規(guī)定的其他貨物。零稅率0%納稅人出口貨物，一般適用零稅率。對于國務院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物、糖；國家禁止出口的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等），均不適用零稅率。征收率3%小規(guī)模納稅人【例題6·單選題】增值稅一般納稅人有兩檔稅率。其中的低稅率為（?。??！敬鸢浮緾　　A.4%