中國主要稅種

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1、目前中國的19個稅種1、增值稅2、消費(fèi)稅3、營業(yè)稅4、企業(yè)所得稅5、個人所得稅6、資源稅7、城鎮(zhèn)土地使用稅8、土地增值稅9、房產(chǎn)稅10、城市維護(hù)建設(shè)稅11、車輛購置稅12、車船稅13、印花稅14、契稅15、耕地占用稅16、煙葉稅17、關(guān)稅18、船舶噸稅19、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（從2000年起暫停征收）增值稅定義：增值稅（valueaddedtax）是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生

2、的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。征收對象：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。但實(shí)際上，該稅項(xiàng)將通過售價，轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。征稅內(nèi)容：增值稅征收范圍包括：1、貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）；2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）；3、進(jìn)口貨物。適用稅率：增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13

3、%，征收率和零稅率。與國外的差異：增值稅問世于法國。早在1954年，法國即在原流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上建立了增值稅，并逐步擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域。目前法國是實(shí)行多檔稅率結(jié)構(gòu)，包括標(biāo)準(zhǔn)稅率（19.6%）、低稅率（5.5%）、特別稅率（2.0%）和零稅率，與中國相類似。而在美國，除了曾在密歇根州征收一種稱為單一商業(yè)稅(SingleBusinessTax)的增值稅外，其他各州都沒有征收增值稅。其原因主要在于兩個方面：一是擔(dān)心增值稅的局限性會產(chǎn)生消極后果，如累退效應(yīng)產(chǎn)生不公平，稅負(fù)歸宿不穩(wěn)定，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能引起通貨膨脹；

4、更深層的原因是政治上的障礙，立法者擔(dān)心增值稅的引入會引起中央和地方在稅收主權(quán)和利益方面的沖突。消費(fèi)稅定義：消費(fèi)稅（Consumertax）是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。征收對象：消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。征稅內(nèi)容：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地

5、板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。適用稅率：消費(fèi)稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個，實(shí)行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。與國外的差異：根據(jù)各國征稅范圍的寬窄，可將消費(fèi)稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費(fèi)稅征稅范圍不寬，征稅對象主要是傳統(tǒng)的消費(fèi)品，稅目一般在10—15種，如英國，僅對酒精、煙草、烴油等征收消費(fèi)稅。中間型消費(fèi)稅范圍較寬，除有限型消費(fèi)稅征稅范圍包括內(nèi)容外，還包

6、括奢侈消費(fèi)品及一些服務(wù)行業(yè)。世界上有30％左右國家采用這種形式。延伸型消費(fèi)稅已經(jīng)接近于無選擇的消費(fèi)稅，除了上述兩類包括范圍外，還將生產(chǎn)、生活資料列為消費(fèi)稅的征稅對象。如韓國、意大利等。營業(yè)稅定義：營業(yè)稅（Businesstax），是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。征收對象：根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人。征稅內(nèi)容：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保

7、險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。適用稅率：（1）交通運(yùn)輸業(yè)3%、（2）建筑業(yè)3%、（3）金融保險業(yè)5%、（4）郵電通信業(yè)3%、（5）文化體育業(yè)3%、（6）娛樂業(yè)5%-20%、（7）服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場所等，5%、（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%、（9）銷售不動產(chǎn)5%。［其中，不足5年的非普通住房轉(zhuǎn)讓，全額征收營業(yè)稅；超過5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房轉(zhuǎn)讓，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征營業(yè)稅；超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。］與

8、國外的差異：很多國家并沒有“營業(yè)稅”的定義，比如美國流轉(zhuǎn)稅的主要稅種就是銷售稅一種，各州和地方的銷售稅率不同，最高只有10％。因?yàn)槎愔坪唵?，就不會出現(xiàn)消費(fèi)者多重繳稅的情況。在中國香港，人工、地租都比內(nèi)地貴，但很多商品反而便宜，這正是因?yàn)橄愀鄄徽魇赵鲋刀惡蜖I業(yè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅定義：城市維護(hù)建設(shè)稅（urbanmaintenanceandconstructiontax）是對從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。征收對