基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范探討

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1、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范探討基丁內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范探討摘要：稅務風險是企業(yè)風險的一種，通常其會分布在企業(yè)的業(yè)務循環(huán)中。做好稅務風險管理工作，一方面可以有效的提高企業(yè)自身的管理水平；另一方面也能夠直接的影響到企業(yè)的自身價值發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制對于防范企業(yè)風險是一種很好的手段，也是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。其做為財務控制的核心，還可以使內(nèi)部控制得到強化，運營流程得以規(guī)范，從而有效的抵御、降低企業(yè)的稅務風險。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制企業(yè)風險稅務風險防范中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號:1672-3791(2014)03(c)-0158-01企業(yè)在市場

2、經(jīng)濟的發(fā)展中面臨著多種復朵的狀況，在發(fā)展的過程中，企業(yè)的每一個決策都有可能為企業(yè)本身帶來一定的風險。國家的稅收法規(guī)政策不斷有新的政策出臺，企業(yè)的涉稅業(yè)務必須要嚴格遵循政策,才可以防止不必耍的風險。1企業(yè)風險和稅務風險的概述對于一個企業(yè)的風險來說，已經(jīng)不以傳統(tǒng)的定義來對現(xiàn)代的企業(yè)風險進行正確的表述。從傳統(tǒng)的角度來看，企業(yè)風險主要是針對影響企業(yè)發(fā)展，會給企業(yè)造成不利影響的主觀方面。但是在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)風險已經(jīng)延伸成為針對企業(yè)發(fā)展中所產(chǎn)生的不確定性,不再是單純的由不確定性造成的后果。所以，企業(yè)在涉稅方而的風險,就是指企業(yè)所波及稅務方面而造成的相關(guān)不確定

3、性。造成這種狀況產(chǎn)生的原因，是企業(yè)在完成稅務繳納的整個過程中，只是以一種單向的形式出現(xiàn)。同時涉稅主體之間不存在平等的關(guān)系。處于這種環(huán)境屮,企業(yè)的稅務風險也就更多的倒向傳統(tǒng)的企業(yè)稅務風險，在此過程中,凡是存在稅務風險，就會對企業(yè)造成不利影響。在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，企業(yè)如果要以穩(wěn)定、快速的狀態(tài)發(fā)展，就必須耍制定出不同風險的防范措施，從而提高企業(yè)自身防止風險的能力。稅務風險一方面會給企業(yè)造成不利影響；另一方面還會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益。在市場經(jīng)濟體制不斷的完善過程中，企業(yè)自身對稅務風險的防范意識也必須得到加強。2企業(yè)稅務風險形成的原因2.1企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范在企

4、業(yè)的發(fā)展過程中，稅務問題是必然的內(nèi)容。企業(yè)對于稅收政策沒有透徹的理解財務政策，或者是對政策產(chǎn)生不正確的理解，那么就會使企業(yè)遭受不必要的損失，甚至會使企業(yè)承擔不必要的經(jīng)濟損失。如果企業(yè)沒有全面的理解稅收政策，那么工作人員往往都會以口己的主觀認識來進行企業(yè)的稅務工作，從而導致出現(xiàn)漏稅的現(xiàn)象。在我國的稅法中明確的指出，如果要實現(xiàn)應稅收入額的降低，那么就要實施折扣或者是折讓行為，條件是必須要開具發(fā)票。不過大部分的企業(yè)并沒有正確的理解稅收政策，從而做出了具有很大差異的制度規(guī)定，是按照扣減Z后的金額進行企業(yè)稅額的計算,致使企業(yè)存在稅務風險。2.2企業(yè)財務行為不完善市場經(jīng)濟

5、水平的提高要求企業(yè)的財務管理水平也必須得到提高。很多企業(yè)的財務行為都存在不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部的財務管理體制并不完善，導致多個企業(yè)存在津貼、交通補貼等通過報銷的名義以票沖抵，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象。這需要企業(yè)做出合理、有效的措施，防止代扌II代繳行為造成了稅務風險。2.3納稅經(jīng)辦人的素質(zhì)有待提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)對稅務工作有著直接的影響，如果沒有較高的素質(zhì)，就很有可能存在對稅收政策有全面的理解的現(xiàn)象。雖然經(jīng)辦人本身的主觀意識沒有偷稅的觀念，不過在實際操作中，就會由于知識的不全面而造成違規(guī)操作，導致出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，為企業(yè)帶來稅務風險。2.4納稅籌劃行為不完善在

6、企業(yè)的正常營運中，采取合理、有效的納稅籌劃可以很大程度的降低稅額，不過也會存在一定的風險。特別是在企業(yè)稅務管理者的權(quán)利過大吋，就會不斷的加強企業(yè)的納稅籌劃。納稅人都會想要以最大程度的降低稅額來獲取更多的利益，從而會對稅務風險視而不見，造成稅務籌劃不合理，造成不良影響。3企業(yè)內(nèi)控角度防范稅務風險的措施3.1完善企業(yè)的內(nèi)控制度內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)在管理中對口制的應用控制、管理方式以及認知，包括企業(yè)內(nèi)部管理屮所波及的制度與人員規(guī)劃。如果要提升企業(yè)自身防御稅務風險的能力，就必須要使企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理的制度得到合理的完善，使稅務管理行為走向規(guī)范化。此外,要降低企業(yè)的稅務風險

7、，還需要加強稅務部門與稅務顧問Z間的合作關(guān)系，以便可以正確、及吋的對企業(yè)的重大稅務問題、稅務風險進行審核確認。還要使企業(yè)的主觀能力得到充分的發(fā)揮，持續(xù)完善加強內(nèi)部控制管理制度，使管理行為以最大程度的得到優(yōu)化，以便對企業(yè)的稅務管理形成有利的影響。3.2加強信息溝通有效合理的價值流轉(zhuǎn)直接影響到企業(yè)管理的正常營運，這需要建立在信息流轉(zhuǎn)必須具有真實性和準確性的基礎(chǔ)上。無論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)，在營運的過程中，都會存在大量的信息，而稅務管理信息就是其中的一項，不過對于信息的本身來說，其存在的價值可以是大量的溝通流轉(zhuǎn)中得以體現(xiàn)。所以企業(yè)在加強稅務信息管理過程中，必須要合

8、理的選擇企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑，在管理