主營業(yè)務(wù)成本分錄

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1、1.營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。2.營業(yè)費(fèi)用的核算營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各

2、營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、旅游企業(yè)的會計核算旅游企業(yè)財務(wù)核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運(yùn)用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認(rèn)和計量也較為簡單。1主要會計科目旅游企業(yè)在財務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。1.1預(yù)收賬款預(yù)收賬款主

3、要是核算本期收到的旅游團(tuán)費(fèi)。收到本期旅游團(tuán)費(fèi)時（憑證摘要：預(yù)收XX（客戶）或XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán)；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：借：預(yù)收賬款-XX團(tuán)，貸：主營業(yè)務(wù)收入。注意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)時，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.2預(yù)付賬款預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。預(yù)付旅游款時（憑證摘要：預(yù)付XX（客戶）或XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：預(yù)付賬款-XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金

4、（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與預(yù)付款項(xiàng)單據(jù)是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.3應(yīng)收賬款主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時，對尚未收到的旅游團(tuán)款（憑證摘要：應(yīng)收XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)，貸：主營業(yè)務(wù)收入；當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時（憑證摘要：收XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款

5、），貸：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計劃調(diào)度單，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對旅游計劃調(diào)度單進(jìn)行核實(shí)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。此外，要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。1.4應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)費(fèi)。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時（憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時候（憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團(tuán)名)旅游

6、團(tuán)費(fèi)）：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符。1.5其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用和收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)。預(yù)支導(dǎo)游旅游團(tuán)費(fèi)用時（憑證摘要：預(yù)支XX(導(dǎo)游)XX團(tuán)費(fèi)），借：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)時（憑證摘要：收回XX(導(dǎo)游)XX團(tuán)費(fèi)），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游。注意點(diǎn)：憑證附件要

7、有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游計劃調(diào)度單。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要審核旅游計劃調(diào)度單是否由計調(diào)部門填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。此外，要加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的及時清理，避免人為調(diào)節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。2財務(wù)處理程序2.1接團(tuán)業(yè)務(wù)接團(tuán)業(yè)務(wù)確認(rèn)后，由財務(wù)部門核實(shí)確認(rèn)已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)前提下，接團(tuán)部門才能把計劃調(diào)度單連同與發(fā)團(tuán)社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，按照規(guī)定程序辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財務(wù)手續(xù)。2.2組團(tuán)業(yè)務(wù)組團(tuán)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財務(wù)部門確認(rèn)向游客或旅游組織單位

8、收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專人憑計劃調(diào)度單和相關(guān)依據(jù)辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財務(wù)手續(xù)。2.3散客業(yè)務(wù)散客業(yè)務(wù)由負(fù)責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財務(wù)部門辦理交款手續(xù)，經(jīng)財務(wù)部門核查后，憑計劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財務(wù)