基于公司治理的內(nèi)部控制問題研究【開題報告+文獻(xiàn)綜述+畢業(yè)論文】

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1、本科畢業(yè)論文開題報告會計學(xué)基于公司治理的內(nèi)部控制問題研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著全球化浪潮的到來，企業(yè)所處的競爭環(huán)境越來越激烈，在這種環(huán)境下，市場對企業(yè)自身的要求也越來越高。公司治理與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注的重點(diǎn)課題，隨著內(nèi)部控制概念的外延以及公司治理中內(nèi)部控制作用的增強(qiáng)，公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系越來越緊密，使得我們應(yīng)該從公司治理的角度來尋求完善內(nèi)部控制的對策，以期從內(nèi)部方面最大限度的提高公司治理的效率。科學(xué)而高效的內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。所以對內(nèi)部控制和公司治理進(jìn)行研究

2、有著重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)期目標(biāo)：我國的內(nèi)部控制問題，突出表現(xiàn)在公司治理不健全的情況下，內(nèi)部控制弱化，關(guān)鍵人凌駕于內(nèi)部控制之上，管理層串通舞弊防不勝防，有關(guān)案例頻繁不斷。本論文通過對公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究，從公司治理的角度來思考內(nèi)部控制問題，從而提出改進(jìn)公司企業(yè)內(nèi)部控制的建議，使得公司治理結(jié)構(gòu)更加完善，企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的更加健全，運(yùn)營效率的提高，抵御市場風(fēng)險的能力也不斷增強(qiáng)，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中存活并發(fā)展壯大起來。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀（1）公司治理的現(xiàn)狀研究公司治理是社會各界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題，公司治理理論是

3、基于西方現(xiàn)代公司制度的發(fā)展而發(fā)展的。Corporategovernance（公司治理）最早出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中的時間是20世紀(jì)80年代初期。OCED（2004）10在《公司治理原則》規(guī)定公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會對公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)，對管理層的有效監(jiān)督和對公司和股東的責(zé)任和忠誠。同時，要求董事會確保公司會計和財務(wù)報告制度的完整性，其中包括獨(dú)立審計師的完整性，確保公司具備恰當(dāng)?shù)目刂浦贫龋貏e是風(fēng)險管理制度，財務(wù)和營運(yùn)控制制度等，確保公司的行為不違反法律和相關(guān)的準(zhǔn)則等。謝志華（2009）針對我國獨(dú)立董事不獨(dú)立的現(xiàn)象提出了一個研究金融危機(jī)下如何發(fā)揮獨(dú)

4、立董事在公司治理中作用的新思路。他從目前非上市民營企業(yè)聘請獨(dú)立董事參與企業(yè)經(jīng)營決策的現(xiàn)象得到啟發(fā)，認(rèn)為在金融危機(jī)下，我國民營企業(yè)可以引入獨(dú)立董事參與公司決策，擁有一票否決權(quán)。一方面可以克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身專業(yè)水平的缺陷，避免盲目決策；另一方面可以使獨(dú)立董事能真正有效制衡企業(yè)決策者，提高企業(yè)決策的正確性及保護(hù)其他相關(guān)者利益。這樣的獨(dú)立董事安排所形成的有效制衡比原有的事后監(jiān)督更有效，因?yàn)闆Q策的有效性更能減少企業(yè)作假和侵害中小股東利益的可能。馬永斌（2010）把概念擴(kuò)展到股東之間關(guān)系上，將公司治理理解成防止股東之間出現(xiàn)利益剝奪而加以相互約束的“

5、招”或“辦法”：把概念擴(kuò)展到企業(yè)的利益相關(guān)者層面時，將公司治理理解成為利益相關(guān)者約束公司實(shí)際控制人的“招”或“辦法”。綜上所述，公司治理是公司制度的核心內(nèi)容，是當(dāng)前公司發(fā)展重點(diǎn)，只有將股東、董事會、監(jiān)事會和高級經(jīng)理人員組成的制衡機(jī)制，通過權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的設(shè)定和運(yùn)作實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的過程。中國企業(yè)更應(yīng)該重視公司治理的發(fā)展，加強(qiáng)自身的防損和風(fēng)險管理能力。（2）內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究在世界各國中，美國是對現(xiàn)代內(nèi)部控制研究開展得比較早，而且是最富有研究成效的國家之一，2001年美國安然事件之后，以《薩班斯-奧克斯利法案》（2002）的

6、公布為標(biāo)志，全球掀起了企業(yè)內(nèi)部控制和上市公司監(jiān)管的浪潮，世界進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部控制時代。內(nèi)部控制概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的，它指出：“內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理地保證：經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性、對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。”在相互聯(lián)系與相互制約的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制分成五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督?！蔽覈l(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）第三條：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)

7、現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法和合規(guī)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（2010）稱企業(yè)內(nèi)部控制評價指引10是企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理效率和效果目標(biāo)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評價?？偟膩碚f，內(nèi)部控制貫穿

8、于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，內(nèi)部控制就是企業(yè)為了保證財產(chǎn)安全、會計信息可靠、企業(yè)經(jīng)營效果而建立的一系列制度。內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源得到合理配置，以提高管理效率，而且又能夠防范和及時法相企業(yè)內(nèi)部和外部的舞弊欺