管理審計(jì)之四

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1、F計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是指一項(xiàng)特定的內(nèi)部審計(jì)工作、任務(wù)或評(píng)審活動(dòng)，如評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理或治理程序，控制評(píng)價(jià)及復(fù)核，舞弊檢查或咨詢服務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)主要句括審計(jì)工作計(jì)劃的制定.審計(jì)工作計(jì)劃的實(shí)施、審計(jì)結(jié)果的報(bào)告.后續(xù)審計(jì)等內(nèi)容。審計(jì)工作計(jì)劃通常包括：—、開(kāi)展與客戶的初步溝通%1.在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查%1.對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估%1.確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟%1.確定所需人員水平和資源%1.制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案—、與客戶的初步溝通包括：溝通審計(jì)工作計(jì)劃.討論審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方式.要求報(bào)送文件資料.以及其他溝通。首次會(huì)面應(yīng)該事先做好會(huì)議準(zhǔn)備，事中會(huì)議記錄詳述討論的經(jīng)過(guò)（除

2、非是現(xiàn)金審計(jì).安全審計(jì)和舞弊檢杳）%1.實(shí)施初步調(diào)查初步調(diào)查是一項(xiàng)在不加詳細(xì)證明的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的活動(dòng)，可以幫助內(nèi)審師收集被審業(yè)務(wù)的相關(guān)信息。包括：?與被審計(jì)單位討論?與受審計(jì)事項(xiàng)影響的個(gè)人進(jìn)行面談?進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察?審核管理層的研究工作報(bào)告；?分析性復(fù)核?繪制流程圖?穿行測(cè)試?記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)（―）面談1?面談的話題：審計(jì)目標(biāo)和工作范圍.時(shí)間安排、人力資源分配、業(yè)務(wù)實(shí)施期間/報(bào)告過(guò)程.管理人員所關(guān)心的事項(xiàng)或要求；內(nèi)審師感興趣的事項(xiàng)。2?面談形式：通常是一對(duì)一，但考慮成本和行程，也會(huì)被迫采用小組討論、電話訪談或電話會(huì)議的方式。3.面談的方法和技巧：?

3、準(zhǔn)備：事先準(zhǔn)備問(wèn)題列表，預(yù)留空白，問(wèn)題順序具有邏輯性，?開(kāi)場(chǎng)白：合適的開(kāi)場(chǎng)白，雙方介紹。?開(kāi)始：解釋訪談的目的（定位在大家合作解決問(wèn)題）和時(shí)間安排（聲明所需時(shí)間）。?良好氣氛：努力建立信任，使用名字。親切真誠(chéng)避免威脅性評(píng)論。?提問(wèn)：開(kāi)放性問(wèn)題。除非具體問(wèn)題，要避免誘導(dǎo)性（答案己在問(wèn)題中）和封閉性的問(wèn)題（YESN0）o?聽(tīng)/說(shuō)：仔細(xì)聆聽(tīng)，然后提問(wèn)。不要打斷別人！如果必要，可以重復(fù)和解釋被訪者的答案來(lái)加強(qiáng)理解；如果合適，給予正面反應(yīng)；不要提前作出判斷或發(fā)表有偏見(jiàn)的結(jié)論。?記錄：努力記筆記，記錄過(guò)程中，不要長(zhǎng)時(shí)間不講話或停頓；征得同意情況下，可以錄音。但是記錄討論

4、過(guò)程可能會(huì)讓一些人覺(jué)得害怕，阻礙他們無(wú)拘無(wú)束的去披露信息。?肢體語(yǔ)言：有節(jié)制地使用肢體語(yǔ)言信號(hào)，如微笑.點(diǎn)頭。不要過(guò)度使用，有時(shí)相反的效果，分散注意力。?結(jié)束：感謝被訪人員，并解釋下一步計(jì)劃。3.4C法則Clear（明白的術(shù)語(yǔ)）Concise（重點(diǎn)突出）Complete（包含所有信息）Correct（數(shù)據(jù)正確）5?整理紀(jì)要，編入工作底稿。（-）分析性復(fù)核變量分析法.趨勢(shì)分析法.比率分析法.合理性測(cè)試（三）基準(zhǔn)比較（benchmarking）基準(zhǔn)比較法，又稱為標(biāo)桿管理法，是根據(jù)組織內(nèi)部的活動(dòng).功能和操作與組織外部其他單位相比較，尋找最佳的對(duì)象作為行為基準(zhǔn)，努力

5、向基準(zhǔn)靠攏。?內(nèi)部基準(zhǔn)比較法：同一組織內(nèi)相同信息進(jìn)行對(duì)比。優(yōu)點(diǎn)是容易搜集數(shù)據(jù)，缺點(diǎn)是視角局限，可能出現(xiàn)偏差。?競(jìng)爭(zhēng)基準(zhǔn)比較法：與本地.本國(guó)和全世界的直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比相似指標(biāo)。優(yōu)點(diǎn)是同一行業(yè)內(nèi)信息更有價(jià)值，缺點(diǎn)是數(shù)據(jù)搜集困難，對(duì)手抵制，有時(shí)涉及職業(yè)道德和法律上問(wèn)題。?功能基準(zhǔn)比較法：與其他行業(yè)具有相同功能的相似流程進(jìn)行對(duì)比。優(yōu)點(diǎn)：合作性和搜集數(shù)據(jù)阻力小，缺點(diǎn)是不同行業(yè)相關(guān)性有限。?—般基準(zhǔn)比較法：與最佳運(yùn)用該流程的組織進(jìn)行比較。優(yōu)點(diǎn)是視角開(kāi)闊，合作性和搜集數(shù)據(jù)阻力小，缺點(diǎn)是不同行業(yè)之間實(shí)務(wù)差異。（四）查閱前期的審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料審計(jì)報(bào)告包括外部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審

6、計(jì)報(bào)告相關(guān)資料包括稅務(wù)檢查報(bào)告.質(zhì)量檢查報(bào)告等研究和查閱權(quán)威和技術(shù)文獻(xiàn)，如IIA網(wǎng)站上行規(guī)信息。（五）繪制流程圖初步調(diào)查階段沒(méi)有必要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行深入的測(cè)試和檢查，因此繪制流程圖是常用方法。其他方法：文字描述法.調(diào)查問(wèn)卷法.結(jié)構(gòu)圖法。（六）編制檢查清單用書(shū)面形式表達(dá)內(nèi)審師初步調(diào)查中已經(jīng)進(jìn)行和將要進(jìn)行的調(diào)查內(nèi)容，并記載獲得的資料和形成的初步判斷。作用：使工作有組織.有效率。%1.對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一一識(shí)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)一一按照可能性和重要性度量風(fēng)險(xiǎn)一一識(shí)別控制活動(dòng)一一評(píng)價(jià)控制是否充分一一測(cè)試內(nèi)控有效性一一對(duì)充分性和有效性提出意見(jiàn)

7、%1.與外審師.法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審計(jì)工作通過(guò)交換信息減少重復(fù)工作，將審計(jì)活動(dòng)集中到最重要的問(wèn)題上。%1.建立審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，確定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍?經(jīng)營(yíng)審計(jì)：內(nèi)控，有時(shí)涉及成本節(jié)約?績(jī)效審計(jì)?合規(guī)性審計(jì)?質(zhì)量審計(jì)?財(cái)務(wù)控制審計(jì)?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)%1.識(shí)別或開(kāi)發(fā)確認(rèn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)如法律法規(guī).政策和程序.指引標(biāo)準(zhǔn).風(fēng)險(xiǎn)管理?？刂瓶蚣堋Ｐ袠I(yè)最優(yōu)實(shí)踐。如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)審師就應(yīng)和管理層一起開(kāi)發(fā)適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)審師需要解釋或選擇標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)與管理層達(dá)成一致。%1.考慮舞弊的潛在可能在站計(jì)計(jì)爺介國(guó)右審師必須要考慮在面談之前就出現(xiàn)舞弊的潛在可能。雖然不要求是發(fā)現(xiàn)舞弊的專家，但要對(duì)內(nèi)控

8、有足夠了解以識(shí)別舞弊可能出現(xiàn)的機(jī)會(huì)。包括：?現(xiàn)有條件