管理審計之四

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1、F計劃審計業(yè)務內(nèi)部審計業(yè)務是指一項特定的內(nèi)部審計工作、任務或評審活動，如評價風險管理或治理程序，控制評價及復核，舞弊檢查或咨詢服務。審計業(yè)務主要句括審計工作計劃的制定.審計工作計劃的實施、審計結(jié)果的報告.后續(xù)審計等內(nèi)容。審計工作計劃通常包括：—、開展與客戶的初步溝通%1.在業(yè)務范圍內(nèi)實施初步調(diào)查%1.對業(yè)務相關領域進行風險評估%1.確定審計業(yè)務步驟%1.確定所需人員水平和資源%1.制定審計業(yè)務工作方案—、與客戶的初步溝通包括：溝通審計工作計劃.討論審計目標和審計方式.要求報送文件資料.以及其他溝通。首次會面應該事先做好會議準備，事中會議記錄詳述討論的經(jīng)過（除

2、非是現(xiàn)金審計.安全審計和舞弊檢杳）%1.實施初步調(diào)查初步調(diào)查是一項在不加詳細證明的前提下對被審計活動收集信息的活動，可以幫助內(nèi)審師收集被審業(yè)務的相關信息。包括：?與被審計單位討論?與受審計事項影響的個人進行面談?進行現(xiàn)場觀察?審核管理層的研究工作報告；?分析性復核?繪制流程圖?穿行測試?記錄關鍵控制活動（―）面談1?面談的話題：審計目標和工作范圍.時間安排、人力資源分配、業(yè)務實施期間/報告過程.管理人員所關心的事項或要求；內(nèi)審師感興趣的事項。2?面談形式：通常是一對一，但考慮成本和行程，也會被迫采用小組討論、電話訪談或電話會議的方式。3.面談的方法和技巧：?

3、準備：事先準備問題列表，預留空白，問題順序具有邏輯性，?開場白：合適的開場白，雙方介紹。?開始：解釋訪談的目的（定位在大家合作解決問題）和時間安排（聲明所需時間）。?良好氣氛：努力建立信任，使用名字。親切真誠避免威脅性評論。?提問：開放性問題。除非具體問題，要避免誘導性（答案己在問題中）和封閉性的問題（YESN0）o?聽/說：仔細聆聽，然后提問。不要打斷別人！如果必要，可以重復和解釋被訪者的答案來加強理解；如果合適，給予正面反應；不要提前作出判斷或發(fā)表有偏見的結(jié)論。?記錄：努力記筆記，記錄過程中，不要長時間不講話或停頓；征得同意情況下，可以錄音。但是記錄討論

4、過程可能會讓一些人覺得害怕，阻礙他們無拘無束的去披露信息。?肢體語言：有節(jié)制地使用肢體語言信號，如微笑.點頭。不要過度使用，有時相反的效果，分散注意力。?結(jié)束：感謝被訪人員，并解釋下一步計劃。3.4C法則Clear（明白的術語）Concise（重點突出）Complete（包含所有信息）Correct（數(shù)據(jù)正確）5?整理紀要，編入工作底稿。（-）分析性復核變量分析法.趨勢分析法.比率分析法.合理性測試（三）基準比較（benchmarking）基準比較法，又稱為標桿管理法，是根據(jù)組織內(nèi)部的活動.功能和操作與組織外部其他單位相比較，尋找最佳的對象作為行為基準，努力

5、向基準靠攏。?內(nèi)部基準比較法：同一組織內(nèi)相同信息進行對比。優(yōu)點是容易搜集數(shù)據(jù)，缺點是視角局限，可能出現(xiàn)偏差。?競爭基準比較法：與本地.本國和全世界的直接競爭對手對比相似指標。優(yōu)點是同一行業(yè)內(nèi)信息更有價值，缺點是數(shù)據(jù)搜集困難，對手抵制，有時涉及職業(yè)道德和法律上問題。?功能基準比較法：與其他行業(yè)具有相同功能的相似流程進行對比。優(yōu)點：合作性和搜集數(shù)據(jù)阻力小，缺點是不同行業(yè)相關性有限。?—般基準比較法：與最佳運用該流程的組織進行比較。優(yōu)點是視角開闊，合作性和搜集數(shù)據(jù)阻力小，缺點是不同行業(yè)之間實務差異。（四）查閱前期的審計報告和相關資料審計報告包括外部審計報告和內(nèi)部審

6、計報告相關資料包括稅務檢查報告.質(zhì)量檢查報告等研究和查閱權(quán)威和技術文獻，如IIA網(wǎng)站上行規(guī)信息。（五）繪制流程圖初步調(diào)查階段沒有必要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行深入的測試和檢查，因此繪制流程圖是常用方法。其他方法：文字描述法.調(diào)查問卷法.結(jié)構(gòu)圖法。（六）編制檢查清單用書面形式表達內(nèi)審師初步調(diào)查中已經(jīng)進行和將要進行的調(diào)查內(nèi)容，并記載獲得的資料和形成的初步判斷。作用：使工作有組織.有效率。%1.對業(yè)務相關領域進行詳細的風險評估識別經(jīng)營目標一一識別經(jīng)營目標相關風險一一按照可能性和重要性度量風險一一識別控制活動一一評價控制是否充分一一測試內(nèi)控有效性一一對充分性和有效性提出意見

7、%1.與外審師.法規(guī)監(jiān)管機構(gòu)協(xié)調(diào)審計工作通過交換信息減少重復工作，將審計活動集中到最重要的問題上。%1.建立審計業(yè)務目標，確定審計業(yè)務范圍?經(jīng)營審計：內(nèi)控，有時涉及成本節(jié)約?績效審計?合規(guī)性審計?質(zhì)量審計?財務控制審計?財務報表審計%1.識別或開發(fā)確認業(yè)務的標準如法律法規(guī).政策和程序.指引標準.風險管理?？刂瓶蚣?。行業(yè)最優(yōu)實踐。如果標準不適當，內(nèi)審師就應和管理層一起開發(fā)適當?shù)脑u價標準。如果內(nèi)審師需要解釋或選擇標準，也應與管理層達成一致。%1.考慮舞弊的潛在可能在站計計爺介國右審師必須要考慮在面談之前就出現(xiàn)舞弊的潛在可能。雖然不要求是發(fā)現(xiàn)舞弊的專家，但要對內(nèi)控

8、有足夠了解以識別舞弊可能出現(xiàn)的機會。包括：?現(xiàn)有條件