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1、關於建設以財務管理為核心的保險公司內控制度的探討摘要：內部控制是企業(yè)公司治理體系的重要組成部分，由於財務活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此，保險公司內部控制很難做到面面俱到。保險公司作為特殊的金融行業(yè)之一，需要面對政府監(jiān)管、各種風險，因此必須重視以財務管理為核心的內部控制體系的建設與實施。關鍵詞:保險公司；財務管理；內部控制一、引言一內部控制的基本含義內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成，提供合理保證的過程。內部控
2、制是一項流程,應根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務改變而進行相應的修改?！吨袊]冊會計師獨立審計準則》給出瞭如下定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為瞭保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。二保險公司內部控制的基本內容完善的內部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經營和健康發(fā)展的重要保證，也是防范保險業(yè)風險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制
3、環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由於保險公司經營業(yè)務的特殊性，因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承?？刂啤N售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義改革開放之初，我國保險市場隻有一傢公司經營，全部保費收入隻有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元，到2007年，實現(xiàn)保費收入7000
4、多億元。中保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四傢外資保險公司調研後指出，外資保險公司的內控制度，主要特點表現(xiàn)在業(yè)務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據(jù)此也可以看出，健全、有效的內部控制體系對於防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現(xiàn)經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性，也有其現(xiàn)實意義。一保險公司內部控制的根本出發(fā)點在於實現(xiàn)企業(yè)財務目標保險公司財務學從屬於管理學的范疇，它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協(xié)調
5、並指導各部門、單位的財務活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節(jié)、溝通和合作，使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以，將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經營者都是可行的?？v觀世界各國，許多成功的企業(yè)都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要，將強化內部財務控制作為公司成功的祕密武器。也有些保險公司卻由於忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司，由於沒有嚴格制定和遵守內部控制制度，在相當長的一段時期內，管
6、理層不顧企業(yè)風險評估與集體決策，惡意擴大再保險范圍，違反財務制度進行報表粉飾，也沒有相應的披露與監(jiān)管制度，不僅存在的問題沒有暴露，反而不停的進行擴張和收購，直到它的資産和未來債務有瞭如此之大的缺口，因此於200年被政府強制要求清算。二保險公司內部控制是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)，就必須對保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調節(jié)。同時，保險公司財務戰(zhàn)略與計劃是在財務活動開展前做出的,由於財務活動的影響
7、因素十分復雜、多變，因此，保險公司財務戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務活動的控制，才能得到調整。因而，加強保險公司內部財務控制，是保險公司財務戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。另一方面，內部財務控制是實現(xiàn)保險公司財務管理目標的關鍵環(huán)節(jié)。財務管理中，如果僅限於確定合理的決策、制定切實可行的財務預算，而對實施預算的行動不加控制，預定的財務目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說，財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)
8、劃措施，而財務控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。三內部控制是保險公司適應政府監(jiān)管的基礎性工作2000年月，證監(jiān)會發(fā)佈《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分用於說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求註冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明，提出改進建議,並出具內部控制評價報告O2006年月，中國保險監(jiān)督管理委員會頒佈瞭《
