初級財會實務(wù)疑問題.doc

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1、【疑問八】在銷售業(yè)務(wù)中如果同時存在現(xiàn)金折扣和銷售折讓，應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？【解題要點】如果銷售業(yè)務(wù)中既有現(xiàn)金折扣又有銷售折讓，應(yīng)先計算銷售折讓，以銷售折讓后的價格計算現(xiàn)金折扣。銷售折讓發(fā)生時還要區(qū)分是在確認收入前還是在確認收入后，如果是確認收入前，那么就直接按照扣除銷售折讓后的金額確認收入，如果是在確認收入后發(fā)生的銷售折讓那么就再做一筆銷售退回的賬務(wù)處理；在計算現(xiàn)金折扣時要區(qū)分是否考慮增值稅?！纠}·計算題】2009年10月15日，甲公司向乙公司賒銷A產(chǎn)品100件，單價為1000元，單位銷售成本為500元，約定的付款條件為：2/10，n/20。10月21日，乙公司收到A產(chǎn)品后，

2、發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于10月20日償還。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求：編制甲公司的會計分錄。【答案】現(xiàn)金折扣和銷售折讓同時存在時，應(yīng)先計算銷售折讓，以折讓后的價格計算現(xiàn)金折扣。（1）10月15日銷售產(chǎn)品時：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000（2）10月20日乙公司發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，給予銷售折讓，由于是確認銷售收入后發(fā)生銷售折讓，則應(yīng)在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期的銷售商品收入：借：主

3、營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850貸：應(yīng)收賬款5850（3）10日內(nèi)收到款項，給予2%的現(xiàn)金折扣，題中給出了不考慮增值稅，則現(xiàn)金折扣的金額＝(100000-5000)×2%＝1900(元)：借：銀行存款109250財務(wù)費用1900貸：應(yīng)收賬款111150【疑問九】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性職工薪酬，如何進行賬務(wù)處理？【解題要點】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬?！纠}·計算題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名

4、為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2007年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元B公司適用的增值稅稅率為17%。B公司的有關(guān)會計處理如下：借：生產(chǎn)成本198900管理費用35100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅）34000本例中，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）?！窘馕觥坑嬋肷a(chǎn)成本的金額為234000×170/（170+3

5、0）=198900元；計入管理費用金額為234000×30/（170+30）=35100（元）。【疑問十】委托加工物資涉及到增值稅與消費稅，如何進行會計處理【解題要點】1.按照稅法規(guī)定，委托加工物資應(yīng)負擔(dān)的增值稅，凡屬于加工物資用于應(yīng)交增值稅項目并取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，其進項稅額不計入委托加工物資成本中，而計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目借方；凡屬于加工物資用于非應(yīng)交增值稅項目或免征增值稅項目的，以及未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的加工物資，其進項稅額計入委托加工物資成本中，即計入“委托加工物資”科目借方，不能抵扣。2.按照稅法規(guī)定，委托加

6、工物資屬于應(yīng)稅消費品所負擔(dān)的消費稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入“委托加工物資”科目借方；凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費產(chǎn)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方，待應(yīng)交消費稅的加工物資繼續(xù)生產(chǎn)完工銷售后，抵扣其應(yīng)繳納的銷售環(huán)節(jié)消費稅。一般的賬務(wù)處理：即教材36頁、93頁。（1）如果委托加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費和代扣代繳的消費稅處理為：借：委托加工物資（加工費＋代扣代繳的消費稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費＋進項稅額＋代扣代繳的消費稅）（2）

7、加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費產(chǎn)品的，則支付的加工費和代扣代繳的消費稅處理為：借：委托加工物資（加工費）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——應(yīng)交消費稅（代扣代繳的消費稅）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費＋進項稅額＋代扣代繳的消費稅）【疑問十一】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用如何處理？【解題要點】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部