初級(jí)財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)疑問題.doc

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1、【疑問八】在銷售業(yè)務(wù)中如果同時(shí)存在現(xiàn)金折扣和銷售折讓，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【解題要點(diǎn)】如果銷售業(yè)務(wù)中既有現(xiàn)金折扣又有銷售折讓，應(yīng)先計(jì)算銷售折讓，以銷售折讓后的價(jià)格計(jì)算現(xiàn)金折扣。銷售折讓發(fā)生時(shí)還要區(qū)分是在確認(rèn)收入前還是在確認(rèn)收入后，如果是確認(rèn)收入前，那么就直接按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)收入，如果是在確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售折讓那么就再做一筆銷售退回的賬務(wù)處理；在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)要區(qū)分是否考慮增值稅?！纠}·計(jì)算題】2009年10月15日，甲公司向乙公司賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為1000元，單位銷售成本為500元，約定的付款條件為：2/10，n/20。10月21日，乙公司收到A產(chǎn)品后，

2、發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于10月20日償還。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮楷F(xiàn)金折扣和銷售折讓同時(shí)存在時(shí)，應(yīng)先計(jì)算銷售折讓，以折讓后的價(jià)格計(jì)算現(xiàn)金折扣。（1）10月15日銷售產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000（2）10月20日乙公司發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，給予銷售折讓，由于是確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期的銷售商品收入：借：主

3、營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850貸：應(yīng)收賬款5850（3）10日內(nèi)收到款項(xiàng)，給予2%的現(xiàn)金折扣，題中給出了不考慮增值稅，則現(xiàn)金折扣的金額＝(100000-5000)×2%＝1900(元)：借：銀行存款109250財(cái)務(wù)費(fèi)用1900貸：應(yīng)收賬款111150【疑問九】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性職工薪酬，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【解題要點(diǎn)】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額之和，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬?！纠}·計(jì)算題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名

4、為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2007年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元B公司適用的增值稅稅率為17%。B公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本198900管理費(fèi)用35100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000本例中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）?！窘馕觥坑?jì)入生產(chǎn)成本的金額為234000×170/（170+3

5、0）=198900元；計(jì)入管理費(fèi)用金額為234000×30/（170+30）=35100（元）。【疑問十】委托加工物資涉及到增值稅與消費(fèi)稅，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【解題要點(diǎn)】1.按照稅法規(guī)定，委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，凡屬于加工物資用于應(yīng)交增值稅項(xiàng)目并取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入委托加工物資成本中，而計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方；凡屬于加工物資用于非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目的，以及未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的加工物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入委托加工物資成本中，即計(jì)入“委托加工物資”科目借方，不能抵扣。2.按照稅法規(guī)定，委托加

6、工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”科目借方；凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，待應(yīng)交消費(fèi)稅的加工物資繼續(xù)生產(chǎn)完工銷售后，抵扣其應(yīng)繳納的銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。一般的賬務(wù)處理：即教材36頁(yè)、93頁(yè)。（1）如果委托加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費(fèi)和代扣代繳的消費(fèi)稅處理為：借：委托加工物資（加工費(fèi)＋代扣代繳的消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費(fèi)＋進(jìn)項(xiàng)稅額＋代扣代繳的消費(fèi)稅）（2）

7、加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品的，則支付的加工費(fèi)和代扣代繳的消費(fèi)稅處理為：借：委托加工物資（加工費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅（代扣代繳的消費(fèi)稅）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費(fèi)＋進(jìn)項(xiàng)稅額＋代扣代繳的消費(fèi)稅）【疑問十一】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用如何處理？【解題要點(diǎn)】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部