會計審計審計畢業(yè)論文 審計失敗與證券審計市場監(jiān)管

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：審計失敗與證券審計市場監(jiān)管指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　　——基于中國證監(jiān)會處罰公告的思考　　[摘要]近年來，公司欺詐發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了我國證券市場監(jiān)管的重點(diǎn)之一。本文考察了我國證券審計市場中遭到有關(guān)監(jiān)管部門處罰的審計失敗案例，并結(jié)合近年來的證券審計市場政策，分析了有關(guān)監(jiān)管思想、政策影響以及發(fā)展趨勢。近年來大量出現(xiàn)的審計失敗案反映了監(jiān)管部門綜合治理虛假會計信息的效率與力度，同時執(zhí)

2、業(yè)機(jī)構(gòu)也有必要從中吸取教訓(xùn)，恪守審計獨(dú)立性，保證審計質(zhì)量?！　關(guān)鍵詞]審計失??；證券審計；市場監(jiān)管　　研究動機(jī)　　在我國證券市場經(jīng)歷了10年的長足發(fā)展時，獨(dú)立審計的信息鑒證職能受到了前所未有的關(guān)注。從證券市場的“老三案”到“新三案”，再到近兩年來大量上市公司審計失敗案的出現(xiàn)，包括市場監(jiān)管者在內(nèi)的信息使用者都在不斷地思考著原因與對策?！　∮问勘鞘?001）考察了1994年1月到2000年12月中國證監(jiān)會披露的、對證券違法違規(guī)的226個處罰公告，統(tǒng)計出346項違反證券法規(guī)行為。在346個觀

3、察值中，中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的個例占10.7％；披露虛假財務(wù)報告的比重為8.4％，兩者合計19.1％；從各年度的分析來看，這兩類事件的處罰公告在大多數(shù)年份也非常頻繁（尤其在1998－2000年）。由此可見，公司欺詐發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了證券市場監(jiān)管的重點(diǎn)之一。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步關(guān)注其中涉及注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的違反證券法規(guī)情況，詳細(xì)考察了中國證監(jiān)會歷年來對會計師事務(wù)所及有關(guān)注冊會計師的處罰公告，分析這些案例的某些共同特征；相應(yīng)地，我們也大體回顧了近年來我國證券審計市場的有關(guān)

4、監(jiān)管政策，希望通過對有關(guān)監(jiān)管思想和潛在影響的分析，從審計及相關(guān)鑒證服務(wù)的監(jiān)管視角為證券市場會計信息質(zhì)量的提高與綜合治理提供相對全面、合理的思路?！　∫弧⒅袊C監(jiān)會處罰公告分析　　中國證監(jiān)會作為我國證券市場的主要監(jiān)管部門之一，對我國證券市場的發(fā)展與完善發(fā)揮了極其重要的積極作用。中國證監(jiān)會對證券市場會計信息質(zhì)量的監(jiān)管工作始終非常重視，尤其在近年來加大了對證券審計市場的研究與監(jiān)管。近年來證券市場爆發(fā)了大量上市公司提供虛假會計信息及其他有損于投資者利益的違反法規(guī)行為，有少數(shù)注冊會計師作為有關(guān)信息或行為的

5、鑒證者并沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或恪守職業(yè)道德，未能揭示客戶公司的違規(guī)行為，甚至與客戶公司串通舞弊，極大地?fù)p害了信息使用者的利益。中國證監(jiān)會在對其他有關(guān)涉案主體做出處罰的同時，也對有關(guān)涉案會計師事務(wù)所及其注冊會計師進(jìn)行了處罰。這些典型的審計失敗案例為證券監(jiān)管部門提供了有利的監(jiān)管線索和經(jīng)驗來源，對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中關(guān)注審計風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量也具有積極作用。因此，我們以中國證監(jiān)會歷年來針對會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師發(fā)布的處罰公告為切入點(diǎn)，初步考察其中的某些信息與含義。　　1、數(shù)據(jù)來源　　我們在

6、收集中國證監(jiān)會的處罰公告過程中，主要依賴于以下信息來源：　?。?）對1994年第1期－2001年第11期的《中國證券監(jiān)督管理委員會公告》有關(guān)會計師事務(wù)所及涉案注冊會計師的處罰決定、通報批評及新聞稿進(jìn)行了閱讀、分析（可通過www.csrc.gov.cn以及書面公告查得），共識別出35例個案；　?。?）根據(jù)胡春元（2001）文章補(bǔ)充兩例案件?！　「鶕?jù)以上程序，我們得到了37個處罰案例，基本包含了近年來在證券市場中較有影響的、提供虛假會計信息或進(jìn)行其他舞弊行為的案件。37個處罰公告中，包括了33例證監(jiān)

7、會的處罰決定和4例新聞稿（其中兩例尚未做出最終的處罰決定）?！　?、處罰公告的年度分布　　從處罰公告的年度分布來看：1997年及之前年度僅有4例，1998年8例，1999年7例，2000年達(dá)到10例，2001年為8例。如果以財政部發(fā)布脫鉤改制通知的時點(diǎn)（1998年4月9日）為界，那么在此前后的處罰公告比率約為1：4.這在一定程度上體現(xiàn)出，脫鉤改制以后獨(dú)立審計行業(yè)的風(fēng)險陡增，注冊會計師在不斷提高的市場需求和監(jiān)管要求之下形勢日益嚴(yán)峻。但值得注意的是，1999－2001年被證監(jiān)會實施處罰的25個案例中

8、，有23例針對的是1996－1998年上市公司及注冊會計師的違反法規(guī)行為，我們有必要認(rèn)識到：目前接連爆發(fā)的審計失敗案在多數(shù)情況下是證監(jiān)會對脫鉤改制以前大量不規(guī)范審計行為的揭示與處理，不能以此全盤否定脫鉤改制以后我國審計市場取得的進(jìn)步與發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)看到相當(dāng)數(shù)量的會計師事務(wù)所和注冊會計師近年來執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識不斷增強(qiáng)、審計質(zhì)量不斷提高的事實?！　?、處罰公告類型　　37例公告中，31例同時涉及了對會計師事務(wù)所和注冊會計師個人的處罰，6例系單純針對涉案注冊會計師名義做出。表1統(tǒng)計了針對會計師事務(wù)所和注冊會