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《會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文 審計(jì)失敗與證券審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)論文題目：審計(jì)失敗與證券審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日 ——基于中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰公告的思考 [摘要]近年來，公司欺詐發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)之一。本文考察了我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)中遭到有關(guān)監(jiān)管部門處罰的審計(jì)失敗案例，并結(jié)合近年來的證券審計(jì)市場(chǎng)政策，分析了有關(guān)監(jiān)管思想、政策影響以及發(fā)展趨勢(shì)。近年來大量出現(xiàn)的審計(jì)失敗案反映了監(jiān)管部門綜合治理虛假會(huì)計(jì)信息的效率與力度，同時(shí)執(zhí)
2、業(yè)機(jī)構(gòu)也有必要從中吸取教訓(xùn)，恪守審計(jì)獨(dú)立性，保證審計(jì)質(zhì)量?！ 關(guān)鍵詞]審計(jì)失敗；證券審計(jì)；市場(chǎng)監(jiān)管 研究動(dòng)機(jī) 在我國(guó)證券市場(chǎng)經(jīng)歷了10年的長(zhǎng)足發(fā)展時(shí)，獨(dú)立審計(jì)的信息鑒證職能受到了前所未有的關(guān)注。從證券市場(chǎng)的“老三案”到“新三案”，再到近兩年來大量上市公司審計(jì)失敗案的出現(xiàn)，包括市場(chǎng)監(jiān)管者在內(nèi)的信息使用者都在不斷地思考著原因與對(duì)策?！ ∮问勘?、吳圣濤（2001）考察了1994年1月到2000年12月中國(guó)證監(jiān)會(huì)披露的、對(duì)證券違法違規(guī)的226個(gè)處罰公告，統(tǒng)計(jì)出346項(xiàng)違反證券法規(guī)行為。在346個(gè)觀
3、察值中，中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的個(gè)例占10.7％；披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的比重為8.4％，兩者合計(jì)19.1％；從各年度的分析來看，這兩類事件的處罰公告在大多數(shù)年份也非常頻繁（尤其在1998－2000年）。由此可見，公司欺詐發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了證券市場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)之一。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步關(guān)注其中涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中的違反證券法規(guī)情況，詳細(xì)考察了中國(guó)證監(jiān)會(huì)歷年來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰公告，分析這些案例的某些共同特征；相應(yīng)地，我們也大體回顧了近年來我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的有關(guān)
4、監(jiān)管政策，希望通過對(duì)有關(guān)監(jiān)管思想和潛在影響的分析，從審計(jì)及相關(guān)鑒證服務(wù)的監(jiān)管視角為證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高與綜合治理提供相對(duì)全面、合理的思路?！ ∫?、中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰公告分析 中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為我國(guó)證券市場(chǎng)的主要監(jiān)管部門之一，對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展與完善發(fā)揮了極其重要的積極作用。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管工作始終非常重視，尤其在近年來加大了對(duì)證券審計(jì)市場(chǎng)的研究與監(jiān)管。近年來證券市場(chǎng)爆發(fā)了大量上市公司提供虛假會(huì)計(jì)信息及其他有損于投資者利益的違反法規(guī)行為，有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為有關(guān)信息或行為的
5、鑒證者并沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或恪守職業(yè)道德，未能揭示客戶公司的違規(guī)行為，甚至與客戶公司串通舞弊，極大地?fù)p害了信息使用者的利益。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在對(duì)其他有關(guān)涉案主體做出處罰的同時(shí)，也對(duì)有關(guān)涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了處罰。這些典型的審計(jì)失敗案例為證券監(jiān)管部門提供了有利的監(jiān)管線索和經(jīng)驗(yàn)來源，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量也具有積極作用。因此，我們以中國(guó)證監(jiān)會(huì)歷年來針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布的處罰公告為切入點(diǎn)，初步考察其中的某些信息與含義?！ ?、數(shù)據(jù)來源 我們?cè)?/p>
6、收集中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰公告過程中，主要依賴于以下信息來源： ?。?）對(duì)1994年第1期－2001年第11期的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告》有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及涉案注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰決定、通報(bào)批評(píng)及新聞稿進(jìn)行了閱讀、分析（可通過www.csrc.gov.cn以及書面公告查得），共識(shí)別出35例個(gè)案； ?。?）根據(jù)胡春元（2001）文章補(bǔ)充兩例案件。 根據(jù)以上程序，我們得到了37個(gè)處罰案例，基本包含了近年來在證券市場(chǎng)中較有影響的、提供虛假會(huì)計(jì)信息或進(jìn)行其他舞弊行為的案件。37個(gè)處罰公告中，包括了33例證監(jiān)
7、會(huì)的處罰決定和4例新聞稿（其中兩例尚未做出最終的處罰決定）?！ ?、處罰公告的年度分布 從處罰公告的年度分布來看：1997年及之前年度僅有4例，1998年8例，1999年7例，2000年達(dá)到10例，2001年為8例。如果以財(cái)政部發(fā)布脫鉤改制通知的時(shí)點(diǎn)（1998年4月9日）為界，那么在此前后的處罰公告比率約為1：4.這在一定程度上體現(xiàn)出，脫鉤改制以后獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)陡增，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不斷提高的市場(chǎng)需求和監(jiān)管要求之下形勢(shì)日益嚴(yán)峻。但值得注意的是，1999－2001年被證監(jiān)會(huì)實(shí)施處罰的25個(gè)案例中
8、，有23例針對(duì)的是1996－1998年上市公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違反法規(guī)行為，我們有必要認(rèn)識(shí)到：目前接連爆發(fā)的審計(jì)失敗案在多數(shù)情況下是證監(jiān)會(huì)對(duì)脫鉤改制以前大量不規(guī)范審計(jì)行為的揭示與處理，不能以此全盤否定脫鉤改制以后我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)取得的進(jìn)步與發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)看到相當(dāng)數(shù)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師近年來執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量不斷提高的事實(shí)。 3、處罰公告類型 37例公告中，31例同時(shí)涉及了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰，6例系單純針對(duì)涉案注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義做出。表1統(tǒng)計(jì)了針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)
