各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”.doc

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1、各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”　稅務(wù)局每月會根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，計(jì)算各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)。各個(gè)行業(yè)稅負(fù)可能每月都有一些小變化，并不是一個(gè)固定不變的值。稅務(wù)局分析的目的是通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負(fù)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算出來你所在的企業(yè)增值稅稅負(fù)率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時(shí)應(yīng)該事前注意和分析的的數(shù)據(jù)，當(dāng)前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。1、應(yīng)稅銷售額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》。應(yīng)稅銷售額同比增長＝（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%.　　2、進(jìn)

2、項(xiàng)稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》?！　∵M(jìn)項(xiàng)稅額同比增長＝（本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額－上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）÷上年同期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額×100%.　　3、應(yīng)納稅額，取自《增值稅納稅申報(bào)表》?！　?yīng)納稅額同比增長＝（本年累計(jì)應(yīng)納稅額－上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）÷上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100％?！　?、彈性系數(shù)：　?。?）抵扣彈性＝進(jìn)項(xiàng)稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%.　?。?）稅收彈性＝應(yīng)納稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%.　　5、稅負(fù)率的計(jì)算　?。?）內(nèi)銷企業(yè)：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。　?。?）“免抵退稅”企業(yè)：某時(shí)期增值

3、稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[“銷項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)?！　《愗?fù)率差異＝稅負(fù)率－上年同期（或行業(yè)平均）稅負(fù)率。　　對高于行業(yè)稅負(fù)上限或低于預(yù)警下限的企業(yè)，為稅負(fù)率異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對預(yù)警異常的企業(yè)進(jìn)行納稅評估。當(dāng)然，因企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業(yè)的稅負(fù)率也會不同?！　∪绻悴恍冶欢惥旨s請“喝茶”，也不必太擔(dān)心，應(yīng)直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅負(fù)率”評價(jià)，由于銷售、采購周期性影響，月

4、度稅負(fù)率存在著波動性也是很正常的。你應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)解釋形成原因，我給你準(zhǔn)備好的說辭有：（1）為了怕原料漲價(jià)，當(dāng)期原料購進(jìn)較多，這些只要提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和庫存報(bào)表就行；（2）商品銷路不暢，本期降價(jià)銷售較多，這些只要說明原因就行等等?！　∫虼?，我們要關(guān)注增值稅稅負(fù)率，但也不要搞人為的稅負(fù)率控制?！　⊙a(bǔ)充知識：　　“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。　　“退稅”是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式，即國家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還。通

5、常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式?！　∈裁词恰懊狻⒌?、退”：實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅?！　∫话愣愗?fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，下面列示各行業(yè)的具體的稅負(fù)率，供大家參考?！　∫弧⑵髽I(yè)增值

6、稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率　　農(nóng)副食品加工3.50　　食品飲料4.50　　紡織品（化纖）2.25　　紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91　　造紙及紙制品業(yè)5.00　　建材產(chǎn)品4.98　　化工產(chǎn)品3.35　　醫(yī)藥制造業(yè)8.50　　卷煙加工12.50　　塑料制品業(yè)3.50　　非金屬礦物制品業(yè)5.50　　金屬制品業(yè)2.20　　機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70　　電子通信設(shè)備2.65　　工藝品及其他制造業(yè)3.50　　電氣機(jī)械及器材3.70　　電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95　　商業(yè)批發(fā)0.90　　商業(yè)零售2.50　　其他3.5　　二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率　　租賃業(yè)1.50%　　專用設(shè)備制造業(yè)2.0

7、0%　　專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%　　專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%　　造紙及紙制品業(yè)1.00%　　印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%　　飲料制造業(yè)2.00%　　醫(yī)藥制造業(yè)2.50%　　畜牧業(yè)1.20%　　通用設(shè)備制造業(yè)2.00%　　通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%　　塑料制品業(yè)3.00%　　食品制造業(yè)1.00%　　商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%　　其他制造業(yè)——管業(yè)3.00%　　其他制造業(yè)1.50%　　其他建筑業(yè)1.50%　　其他服務(wù)業(yè)4.00%　　其他采礦業(yè)1.00%　　皮革、毛皮、羽毛（