新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理.doc

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1、新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理　　一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其說明　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。　　“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出

2、的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　耙训挚酃潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∑髽I(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。　　二、增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)計(jì)處理舉例　　購進(jìn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)國內(nèi)采購的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、

3、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)進(jìn)口固定資產(chǎn)，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目?！　橘忂M(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照可以抵扣的金額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，按照應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、工程物資等價(jià)值

4、的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目?！　±?，企業(yè)于xx年5月5日，購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票價(jià)款2800000元，增值稅額476000元，支付運(yùn)輸費(fèi)200000元。固定資產(chǎn)無需安裝，且運(yùn)費(fèi)取得了增值稅合法抵扣憑證，以上貨款均以銀行存款支付?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　2986000　　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅490000　　貸：銀行存款　　3476000　　注：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝28

5、00000＋200000×93%＝2986000；　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝476000＋200000×7%＝490000?！　∮糜谧灾乒潭ㄙY產(chǎn)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入工程物資成本的金額，借記“工程物資”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄?！　∑髽I(yè)購入作為存貨核算的原材料等

6、，如用于自行建造固定資產(chǎn)，則應(yīng)按該部分存貨的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”等科目，對于與該部分原材料相對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目。　　企業(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目?！　±?，企業(yè)于xx年6月20

7、日自建生產(chǎn)線，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資2000000元，支付增值稅340000，實(shí)際領(lǐng)用工程物資2106000元，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批，實(shí)際成本300000元，所含的增值稅為51000元，分配工程人員工資400000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50000元，外購勞務(wù)100000元，支付增值稅17000元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證，貨款以銀行存款支付，工程于9月28日交付使用?！　、儋徣霝楣こ虦?zhǔn)備的物資　　借：工程物資2000000　　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅340000　

8、　貸：銀行存款　2340000　　②工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料　　借：在建工程　1800000　　原材料　200000　　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅　34000　　貸：工程物資　2000000　　　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅34000　　注：工程實(shí)際領(lǐng)用物資＝1800000＋1800000×17%＝2106000，剩余物資轉(zhuǎn)為原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額200000×17%＝34000不能抵扣?！　、酃?/p>