新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理.doc

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1、新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理新準(zhǔn)則下增值稅轉(zhuǎn)型賬務(wù)處理  一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其說明  企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目,并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄?!  肮潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)而支付的、準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購固定資產(chǎn)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。  “固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出

2、的進(jìn)項(xiàng)稅額。  “已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。  企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,該專欄用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?! 《?、增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)計(jì)處理舉例  購進(jìn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理  企業(yè)國內(nèi)采購的固定資產(chǎn),按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、

3、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨,作相反的會(huì)計(jì)分錄。  企業(yè)進(jìn)口固定資產(chǎn),按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額,借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。  為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,按照可以抵扣的金額,借記”應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,按照應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、工程物資等價(jià)值

4、的金額,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目?! ±?,企業(yè)于xx年5月5日,購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備,增值稅專用發(fā)票價(jià)款2800000元,增值稅額476000元,支付運(yùn)輸費(fèi)200000元。固定資產(chǎn)無需安裝,且運(yùn)費(fèi)取得了增值稅合法抵扣憑證,以上貨款均以銀行存款支付?! 〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 2986000  應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅490000  貸:銀行存款  3476000  注:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=28

5、00000+200000×93%=2986000;  固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=476000+200000×7%=490000?! ∮糜谧灾乒潭ㄙY產(chǎn)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理  企業(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入工程物資成本的金額,借記“工程物資”科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,作相反的會(huì)計(jì)分錄?! ∑髽I(yè)購入作為存貨核算的原材料等

6、,如用于自行建造固定資產(chǎn),則應(yīng)按該部分存貨的成本,借記“在建工程”等科目,貸記“原材料”等科目,對(duì)于與該部分原材料相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目?! ∑髽I(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù),按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額,借記“在建工程”科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目?! ±?,企業(yè)于xx年6月20

7、日自建生產(chǎn)線,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資2000000元,支付增值稅340000,實(shí)際領(lǐng)用工程物資2106000元,剩余物資轉(zhuǎn)為原材料。領(lǐng)材料一批,實(shí)際成本300000元,所含的增值稅為51000元,分配工程人員工資400000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出50000元,外購勞務(wù)100000元,支付增值稅17000元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證,貨款以銀行存款支付,工程于9月28日交付使用?! 、儋徣霝楣こ虦?zhǔn)備的物資  借:工程物資2000000  應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅340000 

8、 貸:銀行存款 2340000  ②工程領(lǐng)用物資及剩余物資轉(zhuǎn)為原材料  借:在建工程 1800000  原材料 200000  應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅 34000  貸:工程物資 2000000   應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅34000  注:工程實(shí)際領(lǐng)用物資=1800000+1800000×17%=2106000,剩余物資轉(zhuǎn)為原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額200000×17%=34000不能抵扣?! 、酃?/p>

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