建設(shè)項目跟蹤審計文獻綜述.doc

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1、建設(shè)項目跟蹤審計文獻綜述摘要：隨著我國社會主義建設(shè)的不斷推進，跟蹤審計得到飛速發(fā)展。實施跟蹤審計為提高建設(shè)項目質(zhì)量、效益、效率做出了重要頁獻，但是跟蹤審計起步較晚，目前也存在著較多問題。本文旨在于對建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)概念、存在問題及改進措施等進行梳理和總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上提出對其的發(fā)展展望。關(guān)鍵詞：建設(shè)項目跟蹤審計研究成果發(fā)展展望—'、弓J言建設(shè)項斤有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點，對其實施竣工結(jié)算審計容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實施跟蹤審計來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工

2、程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對于建設(shè)項目跟蹤審計基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。二、建設(shè)項目跟蹤審計理論研究成果1.建設(shè)項目跟蹤審計的定義建設(shè)項日跟蹤審計指采用跟蹤審計的方式對建設(shè)項日進行審計，具有促進建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效果性、效益性的作用的審計方式（曹慧明，2005）o2.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)概念要素（1）審計目標：建設(shè)項目跟蹤審計對國家重大的投資項目、重點民生建設(shè)工程等實施全過程跟蹤審計，能夠促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計人員工作的效率和效益（蔡春，2011）o（2）特點：建

3、設(shè)項目跟蹤審計具有審計時間提前且次數(shù)增多、審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?、審計?nèi)容更全面、審計作用更大等特點（曹慧明，2005）。（3）審計作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計的地位、提高審計人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）o（4）審計主體：跟蹤審計審計主體為國家審計機關(guān)、獨立的審計機構(gòu)及審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計（蔡元來，1997）o（5）審計介入時?間：國家審計機關(guān)對建設(shè)項目實施跟蹤審計分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計人

4、員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計工作（白日玲，2009）。（7）審計內(nèi)容：建設(shè)項目的建設(shè)過程分為項目前期準備階段、實施階段、竣工驗收交付階段三個階段,審計人員應(yīng)針對每個階段的重點環(huán)節(jié)、重點事項，確定不同的審計內(nèi)容（劉連華，2007）o（8）審計方法：在實施跟蹤審計時主要有階段性跟蹤審計、環(huán)節(jié)性跟蹤審計、同步跟蹤審計、批量跟蹤審計四種不同的方法，審計人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項目的特點合理選擇審計方法（錢水祥，2009）o4.建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題及改進方法（1）建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題跟蹤

5、審計中審計人員易偏離審計目標；審計成本大；審計介入時間模糊；審計依據(jù)不足；審計人員數(shù)量有限（任延艷，2007）。跟蹤審計聘請社會審計機構(gòu)，導(dǎo)致審計資源的浪費和閑置；內(nèi)部審計資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）o（2）建設(shè)項目跟蹤審計改進方法對跟蹤審計的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評價跟蹤審計的價值；準備把握介入審計的時間；合理確定審計的重點環(huán)節(jié)；充分利用人力、財力資源；依法進行審計（任延艷，2007）o合理安排審計間隔時間、提高被審計單位內(nèi)部審計職能等以明確審計人員的定位；培養(yǎng)審計人才、利用社會審

6、計資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計人員的工作成果；建立合理的付費方式向社會審計機構(gòu)支付費用(曹慧明，2009)o三、建設(shè)項目跟蹤審計前景展望建設(shè)項目跟蹤審計是竣工結(jié)算審計的發(fā)展，使得審計行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準備、事中監(jiān)督。(1)相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對跟蹤審計的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時，審計人員也應(yīng)注重對審計實踐過程中的經(jīng)驗、教訓(xùn)進行歸納總結(jié)。(2)加強對審計人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時注重跟蹤審計能力的考核；在國家審計

7、機關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。(3)加強與社會審計機構(gòu)的合作：使得國家審計機關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強的審計機構(gòu)，保證審計任務(wù)的完成；同時，也能合理地確定付費方式，保證國家經(jīng)濟資源的合理利用。(4)加大宣傳力度，增強社會各界對跟蹤審計的認識：使得被審計單位支持審計人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實施，減輕審計人員的審計任務(wù)。(5)健全審計成果考核制度：對審計成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對多指標進行量化考核，還可通過其為促進跟蹤審計的發(fā)展做出的頁獻進行考核等。參考文獻：[1]任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計

8、的局限性及對策[J].審計月刊，2007(01):9-10；[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].科技資訊，2007(26):217；[3]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009(05):45-50；[4]畢秀玲.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計，2011(01):46-49；[5]曹慧明.論建設(shè)項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005(01):53-57；[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進我國