風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件.ppt

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1、第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主講楊昌紅7/27/20211第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)學(xué)習(xí)目的和要求通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主流的審計(jì)方法，熟練掌握重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和應(yīng)對(duì)措施。了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序、信息來源以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體措施和進(jìn)一步審計(jì)程序；熟悉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估程序和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法。計(jì)劃學(xué)時(shí):6課時(shí)7/27/20212第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)本章適用的審計(jì)準(zhǔn)則1、審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—

2、—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施7/27/20213第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)開始計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段報(bào)告階段重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序完成外勤審計(jì)無保留意見保留意見否定意見無法表示意見結(jié)束進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)流程7/27/20214第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第二節(jié)了解內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)7/27/20215第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論，對(duì)審計(jì)結(jié)論的正確性產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)因素包括重大

3、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作的主要內(nèi)容，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體要求了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施進(jìn)一步審計(jì)程序設(shè)計(jì)和實(shí)施7/27/20216第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序三、項(xiàng)目組內(nèi)部討論7/27/20217第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（一）必要性了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，且貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在做出職業(yè)判斷

4、提供重要基礎(chǔ)。如：確定重要性水平；考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性等7/27/20218第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（二）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的具體內(nèi)容1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2、被審計(jì)單位性質(zhì)3、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)6、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以上第1項(xiàng)是外部環(huán)境；第2、3、4、6是內(nèi)部環(huán)境；第5項(xiàng)既有外部因素

5、也有內(nèi)部因素7/27/20219第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的行業(yè)狀況主要包括:所在行業(yè)的供求與競(jìng)爭(zhēng)（鋼鐵生產(chǎn)、房地產(chǎn)）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（空調(diào)）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化（電視機(jī)）能源供應(yīng)與成本（停電）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（藥品毛利率30%和5%）7/27/202110第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)

6、政、稅收和貿(mào)易等政策；與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。7/27/202111第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的其他外部因素宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（不景氣，房子賣不出去）利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的成員7/27/202112第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2.被審計(jì)單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營

7、活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有助于理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額、列報(bào)。7/27/202113第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變更被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度7/27/202114第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩者既有區(qū)

8、別又有聯(lián)系區(qū)別：前者范圍比后者要廣，多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但不是所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系：了解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7/27/202115第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5.被審計(jì)單位財(cái)