資源描述：
《風險評估與風險應對ppt課件.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第六章風險評估與風險應對主講楊昌紅7/27/20211第六章風險評估與風險應對第六章風險評估與風險應對學習目的和要求通過對本章的學習，重點掌握以風險導向?qū)徲嫗橹髁鞯膶徲嫹椒?，熟練掌握重大錯報風險評估方法和應對措施。了解風險評估的程序、信息來源以及被審計單位的內(nèi)部控制，了解風險應對的總體措施和進一步審計程序；熟悉重大錯報風險的評估程序和應對重大錯報風險的方法。計劃學時:6課時7/27/20212第六章風險評估與風險應對本章適用的審計準則1、審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險2、審計準則第1231號—
2、—針對評估的重大錯報風險采取的應對措施7/27/20213第六章風險評估與風險應對開始計劃階段風險評估程序總體審計策略具體審計計劃實施階段報告階段重大錯報風險控制測試實質(zhì)性程序完成外勤審計無保留意見保留意見否定意見無法表示意見結(jié)束進一步審計程序風險導向?qū)徲嬒聦徲嬃鞒?/27/20214第六章風險評估與風險應對第六章風險評估與風險應對第一節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境第二節(jié)了解內(nèi)部控制與評估重大錯報風險第三節(jié)風險應對7/27/20215第六章風險評估與風險應對第一節(jié)風險評估概述根據(jù)風險審計理論，對審計結(jié)論的正確性產(chǎn)生影響的風險因素包括重大
3、錯報風險和檢查風險。其中，重大錯報風險是不可控的，這就要求注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對作為審計工作的主要內(nèi)容，以提高審計效率和效果。風險評估總體要求了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險確定總體應對措施進一步審計程序設計和實施7/27/20216第六章風險評估與風險應對第一節(jié)風險評估概述一、了解被審計單位及其環(huán)境二、風險評估程序三、項目組內(nèi)部討論7/27/20217第六章風險評估與風險應對一、了解被審計單位及其環(huán)境（一）必要性了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，且貫穿于整個審計過程的始終為注冊會計師在做出職業(yè)判斷
4、提供重要基礎。如：確定重要性水平；考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；設計和實施進一步審計程序；評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性等7/27/20218第六章風險評估與風險應對一、了解被審計單位及其環(huán)境（二）了解被審計單位及其環(huán)境的具體內(nèi)容1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2、被審計單位性質(zhì)3、被審計單位對會計政策的選擇和運用4、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險5、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價6、被審計單位的內(nèi)部控制以上第1項是外部環(huán)境；第2、3、4、6是內(nèi)部環(huán)境；第5項既有外部因素
5、也有內(nèi)部因素7/27/20219第六章風險評估與風險應對1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的行業(yè)狀況主要包括:所在行業(yè)的供求與競爭（鋼鐵生產(chǎn)、房地產(chǎn)）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（空調(diào)）產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化（電視機）能源供應與成本（停電）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)（藥品毛利率30%和5%）7/27/202110第六章風險評估與風險應對1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例；對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財
6、政、稅收和貿(mào)易等政策；與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關的環(huán)保要求。7/27/202111第六章風險評估與風險應對1.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素宏觀經(jīng)濟的景氣度（不景氣，房子賣不出去）利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動注意：注冊會計師應當考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關知識和經(jīng)驗的成員7/27/202112第六章風險評估與風險應對2.被審計單位的性質(zhì)所有權結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營
7、活動投資活動籌資活動注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)有助于理解預期在財務報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報。7/27/202113第六章風險評估與風險應對3.被審計單位對會計政策的選擇和運用注冊會計師應當關注下列重要事項：重要項目的會計政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會計處理方法在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響會計政策的變更被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度7/27/202114第六章風險評估與風險應對4.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險經(jīng)營風險與重大錯報風險兩者既有區(qū)
8、別又有聯(lián)系區(qū)別：前者范圍比后者要廣，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表，但不是所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險聯(lián)系：了解經(jīng)營風險有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險7/27/202115第六章風險評估與風險應對5.被審計單位財
