001財務基礎

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1目錄培訓目的會計基礎理論會計賬務處理

2培訓目的了解會計的基礎理論會計的含義、基本假設、一般原則、會計要素、會計恒等式、會計科目、賬戶了解會計的賬務處理借貸記賬法會計分錄和憑證會計賬簿財務報表

3會計基礎理論會計的概念會計的基本假設會計的一般原則會計要素會計恒等式會計科目賬戶

4會計基礎理論—會計概念會計的概念會計是一個信息系統(tǒng)，是聯合企業(yè)和經濟決策者之間的扭帶。會計過程會計信息決策者經濟活動會計是以貸幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織對經濟活動進行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管理活動的重要組成部分。行動(決策)

5會計基礎理論—會計基本假設會計的四大基本假設會計主體會計主體是指會計所服務的特定單位，凡實行獨立核算的企業(yè)是會計主體，對企業(yè)發(fā)生的各項財務收支及其他經濟業(yè)務進行會計核算。它明確了會計工作的空間范圍。持續(xù)經營會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產清算。它明確了會計工作的時間范圍。

6會計基礎理論—會計基本假設會計的四大基本假設會計期間企業(yè)經濟活動的連續(xù)性決定了會計活動是連續(xù)不斷的，如何將企業(yè)連續(xù)的經濟活動以階段成果形式反映出來，及時地為企業(yè)、政府及所有者提供企業(yè)經濟和經營狀況的信息，這就涉及到會計期間劃分問題。貨幣計量在會計核算中，可能涉及到多種貨幣，由于各種貨幣單位之間的匯兌率是不斷變化的，這就要求企業(yè)會計必須確立一種貨幣單位為記賬用的貨幣單位，其他所有的貨幣、實物、債權債務等，都可以通過它來度量、比較和稽核。這一貨幣單位稱之為“記賬本位幣”。

7會計基礎理論—會計一般原則會計的一般原則分為兩大類會計確認和計量的一般原則會計信息質量的一般原則確認計量權責發(fā)生制配比原則歷史成本原則劃分收益性與資本性支出會計信息質量客觀性原則可比性原則一貫性原則相關性原則及時性原則明晰性原則實質重于形式1、企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。2、權責發(fā)生制：凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。3、實質重于形式：要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。例如，融資租賃

8會計基礎理論—會計要素會計要素企業(yè)六大會計要素事業(yè)單位會計要素企業(yè)反映財務狀況資產負債所有者權益反映經營成果收入費用利潤事業(yè)單位資產、負債、凈資產、收入、支出

9會計基礎理論—會計要素資產、負債、所有者權益資產企業(yè)過去的交易或事項形成由企業(yè)擁有或控制的資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益可分為流動資產和非流動資產負債企業(yè)過去的交易或事項形成的現時義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)可分為流動負債和非流動負債所有者權益企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。包括實收資本（或者股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤資產：①預期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產。②雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。負債：①現時義務是指企業(yè)在現行條件下已承擔的義務。②未來發(fā)生的交易或事項形成的義務，不屬于現時義務。所有者權益：①資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。②盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收。益。

10會計基礎理論—會計要素收入、費用、利潤收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出利潤企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得或損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。

11會計基礎理論—會計恒等式會計恒等式反映財務狀況的恒等式（靜態(tài)）：反映經營成果的等式（動態(tài)）：資產負債所有者權益=+收入費用利潤－=靜態(tài)等式：①企業(yè)的資產來源于所有者的投入資本和債權人的借入資金，以及企業(yè)在生產經營中所產生效益的積累，資產來源于權益（包括所有者權益和債權人權益），歸屬于所有者的部分形成所有者權益；歸屬于債權人的部分形成債權人權益（即企業(yè)的負債）。資產與權益必然相等。②是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的基礎。動態(tài)等式：動態(tài)地反映經營成果與相應期間的收入和費用的關系，是編制利潤表的基礎。

12會計基礎理論—會計恒等式會計恒等式四種經濟業(yè)務類型：1、經濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計等式。2、資產=負債+所有者權益，這是一個靜態(tài)的等式，但是任何動態(tài)經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞這個會計恒等式。如：購入原材料10,000元，材料已經驗收入庫，貨款尚未支付。此經濟業(yè)務即是第①種經濟業(yè)務類型，資產增加，負債增加。資產增加負債及所有者權益增加負債及所有者權益減少資產減少①④③②

13會計基礎理論—會計科目（一）會計科目的概念（二）會計科目與會計要素的關系（三）會計科目在金蝶K/3中的表現形式

14會計基礎理論—會計科目（一）會計科目的概念產生原因：由于企業(yè)資金運動的內容紛繁復雜，在會計核算中必須進行分類分級反映才能揭示其規(guī)律，每一類經濟活動都有一個統(tǒng)一的名稱。反過來說，每一個會計科目都只反映某一類經濟活動。定義：按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。

15會計基礎理論—會計科目（二）會計科目與會計要素的關系反映財務狀況要素資產負債所有者權益反映經營成果要素收入費用利潤資產類科目：現金銀行存款應收賬款壞賬準備固定資產庫存商品……負債類科目：短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費……所有者權益類科目：實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配損益類科目：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本管理費用營業(yè)費用財務費用……1、會計科目是對會計要素的具體內容加以科學分類，進行歸類反映和控制的一種方法。2、資產類科目余額方向一般設置在借方。3、負債類科目余額方向一般設置為貸方。4、所有者權益類科目余額方向一般設置在貸方。5、成本類科目作為過渡科目，最終會轉入資產科目，余額方向設置在借方。6、損益科目余額方向設置，收入類科目一般設置余額方向為貸方，費用以及支出類科目一般設置余額方向為借方。

16會計基礎理論—會計科目（三）會計科目在金蝶K/3中的表現形式1、會計科目可以設置下級明細科目。上下級科目之間以“.”來區(qū)分，比如1009.01是1009的下級明細科目。科目之間沒有使用“.”，就不體現上下級關系，如100901就不是1009的下級明細科目，100901是與1009同級的科目。2、金蝶財務系統(tǒng)中提供了“科目下掛核算項目”功能，來輔助核算，其作用就相當于在科目下繼續(xù)細分明細科目，但有更多優(yōu)勢：①簡化會計科目，減少科目冗余，更直觀、更簡潔、處理速度更快；②通過下掛多個核算項目類別可實現從多角度進行核算，更利于分析決策；③能和其他系統(tǒng)實現基礎資料的共享。

17會計基礎理論—會計賬戶會計賬戶：根據會計科目設置的，具有一定格式和結構用于分類反映會計要素增減變化情況及其結果。1、會計科目與賬戶都是對會計具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體應用，沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據，沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮其作用。2、會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構而賬戶具有一定的格式和結構。

18會計賬務處理借貸記賬法會計分錄和憑證會計賬簿財務報表

19會計賬務處理—流程會計賬務處理流程會計事項填制、審核憑證登記賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查1、會計事項：取得原始憑證。2、填制、審核憑證：根據原始憑證填制記賬憑證；審核記賬憑證。3、登記賬簿：根據記賬憑證登記賬簿。在金蝶K/3系統(tǒng)中體現為“過賬”操作。

20會計賬務處理—借貸記賬法借貸記賬法指每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種復式記賬方法。

21會計賬務處理—會計分錄和憑證會計分錄編制步驟思考：第一步分析經濟業(yè)務涉及的是資產、負債、所有者權益還是收入、費用（成本）、利潤第二步確認會計科目，記賬方向（借或貸）第三步確定記入哪個(或哪些)科目的借方、哪個(或哪些)科目的貸方第四步確定應借應貸科目是否正確，借貸方金額是否相等從A廠購入原材料10,000元，材料已經驗收入庫，貨款尚未支付，會計分錄該如何確定？

22會計賬務處理—會計分錄和憑證會計憑證是指能夠用來證明經濟業(yè)務事項發(fā)生、明確經濟責任并據以登記賬簿、具有法律效力的書面證明。憑證的分類原始憑證在經濟業(yè)務事項發(fā)生或者完成時填寫用來證明經濟業(yè)務事項已經發(fā)生或者完成，以明確經濟責任并用作記賬原始依據又稱單據，是進行會計核算的重要資料記賬憑證會計人員根據審核無誤的原始憑證及有關資料，按照經濟業(yè)務事項的內容和性質加以歸類，并確定會計分錄登記會計賬簿的依據是保證會計核算真實的第一個關口

23會計賬務處理—會計分錄和憑證會計憑證的內容憑證日期、憑證字、憑證號、摘要、科目、金額、制單人

24會計賬務處理—會計賬簿賬簿是由具有一定格式而又互相聯系的賬頁所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務的簿籍，是編制財務報表的依據，也是保存會計資料的重要工具。1、會計賬簿按照用途分類，分為日記賬、分類賬以及多欄賬。2、分類賬又根據詳細程度分為總分類賬以及明細分類賬。

25會計賬務處理—會計報表財務報表亦稱對外會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經營的會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注。財務報表是財務報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務情況說明書等列入財務報告或年度報告的資料。三大財務報表資產負債表利潤表現金流量表

26會計賬務處理—會計報表資產負債表1、資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。2、資產負債表主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足“資產=負債+所有者權益”平衡式。3、通過資產負債表，可以提供進行財務分析的基本資料，計算流動比率、速動比率等表明企業(yè)變現能力、償債能力和資金周轉能力的指標，幫助報表使用者做出經濟決策。

27會計賬務處理—會計報表資產負債表編制方法根據科目余額填列，某些科目直接根據其對應科目余額填列，或者多個對應科目余額加總填列；根據明細科目余額計算填列，應收賬款、應付賬款、預收賬款以及預付賬款科目有可能將按照借貸方余額計算列示；根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

28會計賬務處理—會計報表利潤表1、利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用4、通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現情況、耗費情況，反映企業(yè)生產經營活動的成果，即凈利潤的實現情況。將利潤表和資產負債表結合，還可以提供財務分析的基本資料，如計算應收賬款周轉率、存貨周轉率、資產收益率等。

29會計賬務處理—會計報表利潤表編制方法第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。

30會計賬務處理—會計報表現金流量表1、現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。2、從編制原則上看，現金流量表按收付實現制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質量。

31會計賬務處理—會計報表現金流量分類經營活動產生的現金流量經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。投資活動產生的現金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現金和現金等價物?；I資活動產生的現金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

32會計賬務處理—會計報表我國要求按照直接法編制現金流量表直接法是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

33附錄：常用會計分錄1、提現：借：庫存現金貸：銀行存款2、存款借：銀行存款貸：庫存現金3、購買固定資產：借：固定資產貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款4、計提折舊：借：管理費用/制造費用/銷售費用貸：累計折舊5、固定資產清理報廢：借：累計折舊固定資產清理貸：固定資產6、購買材料借：原材料應交稅金-應交增值稅貸：應付賬款7、付款：借：應付賬款貸：銀行存款/庫存現金8、銷售貨物借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅9、收款借：銀行存款/庫存現金貸：應收賬款10、銷售出庫：借：主營業(yè)務成本貸：原材料/庫存商品11、制造費用轉生產成本借：生產成本貸：制造費用12、生產成本轉主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本貸：生產成本13、預收沖應收：借：預收賬款貸：應收賬款14、日常管理費用開支借：管理費用貸：銀行存款/庫存現金/原材料等15、日常財務費用開支借：財務費用貸：銀行存款/庫存現金16、日常利息收入借：銀行存款借：財務費用（紅字）17、結轉損益借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出營業(yè)外支出管理費用財務費用銷售費用

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