關(guān)于將會計集中核算融入國庫集中支付的研究_論文

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1、關(guān)于將會計集中核算融入國庫集中支付的研究【摘要】國庫集中支付制度是我國財政國庫改革中的一項(xiàng)重要制度改革,而會計集中核算是地方財政改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文針對目前國庫集中支付制度的缺陷,提出將會計集中核算融入國庫集中支付,實(shí)現(xiàn)兩種制度的有效融合,以推進(jìn)財政國庫管理改革?！娟P(guān)鍵詞】國庫集中支付;會計集中核算;有效融合國庫集中支付制度是我國財政國庫改革中的一項(xiàng)重要制度改革。1998年6月,全國人大常委會第十次會議對加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督提出了新的要求,2017年,中央和地方開始全面推行財政國庫集中支付管理制度改革。經(jīng)過三年多的實(shí)踐檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)實(shí)行國庫集中支付有利于增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力,有利

2、于加強(qiáng)財政監(jiān)管,提高了財政資金的使用效益。但是,這一改革畢竟是一項(xiàng)單一的制度改革,無法解決深層次改革的復(fù)雜性問題。針對單一制度改革的不足,筆者認(rèn)為,應(yīng)按黨的十七大報告提出的深入貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,深化財稅、金融等體制改革的要求,堅持制度創(chuàng)新,將會計集中核算融入國庫集中支付,發(fā)揮兩種制度的優(yōu)勢,9/9從而實(shí)現(xiàn)提高財政資金使用效益的最終目的。一、國庫集中支付制度改革情況分析國庫集中支付,即國庫單一賬戶制度,是指財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶,所有財政支出均通過這一賬戶進(jìn)行撥付,預(yù)算資金不再撥付到各預(yù)算單位銀行賬戶。預(yù)算單位可以根據(jù)自己履行職能的需要,在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度

3、內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù),并對此進(jìn)行全面預(yù)算管理,但資金都要通過國庫單一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。實(shí)現(xiàn)集中支付后,國庫資金的劃撥方式發(fā)生了較大的變化,降低了財政資金運(yùn)行成本,提高了資金使用效益,規(guī)范了預(yù)算資金的管理,提高了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。在改革實(shí)施過程中,絕大多數(shù)預(yù)算單位都能夠從大局出發(fā),積極配合。但是,因國庫集中支付制度改革涉及到各預(yù)算單位、財政部門及商業(yè)銀行的利益,這就不可避免地觸及到深層次改革的復(fù)雜性問題,其單一制度改革所帶來的問題也日益顯現(xiàn)出來。主要表現(xiàn)在:(一)預(yù)算單位過分使用授權(quán)支付根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》規(guī)定:9/9財政資金有直接支付

4、和授權(quán)支付兩種支付方式。直接支付的范圍包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付;對于未納入政府采購的購買支出和小額零星支出,預(yù)算單位申請授權(quán)支付,采用零余額賬戶進(jìn)行撥款。從實(shí)際看,對工資支出、政府采購支出基本實(shí)現(xiàn)了直接支付,但一些自主進(jìn)行的采購活動和部分工程項(xiàng)目支出仍作為授權(quán)支付處理。根據(jù)資料顯示,我國實(shí)行國庫集中支付之后,預(yù)算資金的使用效益是提高了,政府采購的商品平均成本降低了10%左右。但是,有關(guān)數(shù)據(jù)也表明,在所有采購中采用政府采購的項(xiàng)目也只有10%左右,那么可以推斷出其他90%左右的業(yè)務(wù)是通過授權(quán)支付來操作的?？上攵?很多單位可能是將一些較大的采購項(xiàng)目進(jìn)行拆分,

5、盡量申請授權(quán)支付,以保護(hù)原先的單位利益和個人利益。正是由于部門預(yù)算細(xì)化程度不夠,政府采購預(yù)算編制滯后,部分工程項(xiàng)目支出未納入直接支付范圍等因素,使得預(yù)算單位授權(quán)支付比率偏高,影響了財政監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。(二)國庫支付中心的監(jiān)督職能尚未發(fā)揮到位國庫支付中心對超標(biāo)準(zhǔn)的開支及不符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的提現(xiàn)缺乏必要的監(jiān)督。國庫集中支付應(yīng)該為財政資金的安全運(yùn)行和部門預(yù)算的有效執(zhí)行提供強(qiáng)有力的保障,9/9否則起不到改革應(yīng)有的作用。目前,財政國庫支付中心更側(cè)重于把監(jiān)督寓于服務(wù)之中。由于辦理業(yè)務(wù)時不要求預(yù)算單位提供原始憑證,審核人員不能對其所填支付憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核,不能更好地發(fā)揮深層次的監(jiān)督

6、職能。如一些單位的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo),有的單位把授權(quán)額度大多用于提現(xiàn)甚至全部提現(xiàn),加大了現(xiàn)金違規(guī)的可能性,在很大程度上影響了改革的預(yù)期目的。(三)代理銀行的信譽(yù)有待加強(qiáng)在實(shí)施了國庫集中支付之后,一般由代理銀行根據(jù)支付指令,通過零余額賬戶,先墊付資金給收款人,匯總后再與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。在此情況下,代理銀行申請清算的財政資金,一般情況會很快到位。但特殊情況下也有兩種例外:一是代理銀行錯過與人民銀行清算的時間,導(dǎo)致財政資金不能到賬,代理銀行較長時間墊資;二是當(dāng)人民銀行庫款余額不夠的時候,代理銀行也會較長時間墊資。某人民銀行國庫處曾經(jīng)統(tǒng)計過:一家業(yè)務(wù)量較大的代理銀行每月

7、只能收取5千元左右的清算費(fèi)用,而其每月為代理財政資金清算業(yè)務(wù)的費(fèi)用卻超過10萬元。商業(yè)銀行的代理成本過高,被迫選擇“背叛”。在實(shí)際運(yùn)營過程中,9/9已發(fā)現(xiàn)有代理銀行通過超額清算或先清算后支付等方式套取財政資金。人民銀行國庫部門進(jìn)行清算時,只要清算金額在額度控制范圍內(nèi),庫款余額又足夠支付,國庫就予以劃轉(zhuǎn),至于代理銀行的清算金額是否是當(dāng)天的實(shí)際金額,國庫部門無法知曉。(四)資金支付過程中存在風(fēng)險在國庫集中支付資金過程中存在一定的風(fēng)險。財政直接支付存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險。