現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

《現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究相對(duì)于傳統(tǒng)金融行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融由于門檻低、交易方式便捷及交易成本低等優(yōu)勢(shì)，滿足了許多個(gè)人投資者及小微企業(yè)等對(duì)金融理財(cái)服務(wù)的多元化需求，因此它在我國能夠快速發(fā)展。但目前整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)亂象叢生，平臺(tái)質(zhì)量良莠不齊。從2013年下半年以來，許多互聯(lián)網(wǎng)金融公司倒閉、跑路及其他丑聞事件的發(fā)生等情況都說明了加強(qiáng)監(jiān)管的必要性。而審計(jì)是我國監(jiān)管體系的組成部分，在監(jiān)管活動(dòng)中起著不可或缺的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)，它應(yīng)與互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)、

2、相關(guān)監(jiān)管部門以及互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)控制度一樣發(fā)揮自身的獨(dú)特作用。而由于互聯(lián)網(wǎng)金融的特殊性，在開展互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員都面臨著很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念引入到互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究中，是非常值得探討的，并且具有很深的理論意義和實(shí)踐意義。　　一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將系統(tǒng)論、戰(zhàn)略管理論等運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中，是審計(jì)模式的創(chuàng)新，也是未來各個(gè)國家審計(jì)發(fā)展的一種趨勢(shì)。當(dāng)前在許多國家的審計(jì)實(shí)踐中，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)得到了很多的應(yīng)用并取得了很好的效果。我

3、國的許多學(xué)者和專家們也逐漸重視研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論并推動(dòng)它在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用?！　碜悦绹鹆_里達(dá)大學(xué)的一位會(huì)計(jì)學(xué)教授，.cOm收集整理計(jì)卻是解決這些問題有效的一種手段?！　≡谖覈?，劉金星（2009）提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行職業(yè)的判斷，并評(píng)價(jià)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制；進(jìn)而確定出剩余風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行追加的審計(jì)測(cè)試程序，從而將剩余性風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。謝志華，崔學(xué)剛（2006）則認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從根本上說是一種審計(jì)的觀念，或者說它是一種審計(jì)的戰(zhàn)略性定位；而不是指一種

4、具體的審計(jì)方法?！　】偟膩碚f，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)人員根據(jù)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，以此確定接下來應(yīng)該采取的審計(jì)程序，以獲取所需要的審計(jì)證據(jù)。而傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)卻是以企業(yè)的內(nèi)控為導(dǎo)向，根據(jù)內(nèi)控測(cè)試的評(píng)價(jià)結(jié)果，從而采取相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。　　二、互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　本文中所運(yùn)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型為中國財(cái)政部2006年所頒布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師新準(zhǔn)則中規(guī)定的模型（與IAASB發(fā)布的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相同），該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)?！　。ㄒ唬┲卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)

5、險(xiǎn)　　互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在被審計(jì)前就存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)先根據(jù)獲取的資料進(jìn)行分析，從整體上把握企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而判斷該企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平?！　?.互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)　　互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)面臨著來自內(nèi)、外部環(huán)境所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以現(xiàn)代信息技術(shù)為依拖，自身的發(fā)展對(duì)技術(shù)的要求很高，并且產(chǎn)品的運(yùn)作環(huán)節(jié)比較復(fù)雜。從外部來看，當(dāng)前激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)大起大落。許多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)其實(shí)發(fā)

6、展很不穩(wěn)定，在市場(chǎng)上存續(xù)時(shí)間很短，比如P2P網(wǎng)貸，截至2015年9月底，P2P網(wǎng)貸出現(xiàn)問題的平臺(tái)累計(jì)達(dá)到1031家（其中僅今年增加的就有663家）。按所有的平臺(tái)數(shù)量3448家來看算的話，相當(dāng)于每三家網(wǎng)貸平臺(tái)，就存在一個(gè)有問題的平臺(tái)。　　2.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)　　互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)依托信息系統(tǒng)運(yùn)行，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)滲入到了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的生產(chǎn)流程、運(yùn)營管理流程以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等各個(gè)方面，信息系統(tǒng)在很短的時(shí)間就會(huì)處理、生成大量的數(shù)據(jù)。因此它對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)高度依賴，由此導(dǎo)致了互聯(lián)網(wǎng)金融特有的信息技

7、術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，具體主要表現(xiàn)為以下兩種?！　。?）信息安全風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)及信息每時(shí)每刻，都以極大的速度傳播著，這就造成互聯(lián)網(wǎng)金融在信息安全風(fēng)險(xiǎn)方面具有破壞性很強(qiáng)、影響廣泛等特征。按以往的情況分析，主要是由于信息泄密及系統(tǒng)遭到病毒入侵導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息安全性風(fēng)險(xiǎn)。雖然互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)一般都會(huì)采取各種手段對(duì)信息進(jìn)行加密處理，以確保信息安全、完整。但如果技術(shù)遭到黑客攻擊等原因被破解了或泄密所致，都會(huì)給企業(yè)及其客戶帶來嚴(yán)重的后果?！　。?）操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，都存在由于企業(yè)工作人員

8、或投資客戶操作不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。例如，許多居心不良的平臺(tái)在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布一些虛假投資產(chǎn)品，往往收益率特別大，誘導(dǎo)客戶登陸這些網(wǎng)站購買理財(cái)產(chǎn)品，從而獲取客戶的信息甚至盜竊客戶的資金。不管是何種操作不當(dāng)，都會(huì)帶來嚴(yán)重的后果，給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)造成不利影響?！　?.法律監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)　　由于我國互聯(lián)網(wǎng)金融起步的時(shí)間較短，因此現(xiàn)有的關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融的法律還不完善，監(jiān)管仍處于起步階段，一些互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管的主體不明確，力度不夠。雖然央行在2015年7月份公布了《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指