我國上市公司審計費用影響因素研究

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1、我國上市公司審計費用影響因素研究我國上市公司審計費用影響因素研究一、引言　　審計費用作為連接審計市場中供需雙方的紐帶，把審計過程中的審計責(zé)任通過費用的方式，明確分配給會計師事務(wù)所，同時也通過費用的方式，認可了審計服務(wù)這項專業(yè)性業(yè)務(wù)?！　∽?980年DANA.SIMUNIC在其論文ThePricingofAuditservices：TheoryandEvidence中首次提出simunic審計收費定價模型之后，國外學(xué)者基于此模型，對審計定價問題進行了廣泛而深入的研究。同時，在國內(nèi)，在2001年中國證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號支付會計師事務(wù)所報酬及其披露

2、》，要求中國的會計師事務(wù)所必須在年報中披露支付給會計師事務(wù)所的費用，從而使得審計費用的更加透明化，同時也更加方便了學(xué)術(shù)界對審計費用及其影響因素的研究，從此，國內(nèi)更多的學(xué)者也開始關(guān)注審計費用相關(guān)方面的實證研究?！　〉牵?009年10月，在籌備了十年后，中國創(chuàng)業(yè)板市場的形成和興起給審計費用研究領(lǐng)域提出了一項新的課題，中國創(chuàng)業(yè)板市場審計費用的研究自此剛剛起步。國內(nèi)缺少很多對創(chuàng)業(yè)板市場審計費用的針對性研究，但是，作為投融資體系下的必然產(chǎn)物，創(chuàng)業(yè)板市場對我國的投融資體系又具有重要的意義?！　」识疚膶⑦\用回歸分析的方法，通過對比相同因素的影響下的創(chuàng)業(yè)板和主板上市公司審計費用，尋找創(chuàng)

3、業(yè)板市場與主板市場審計費用影響因素的不同點和特殊點，尋找到創(chuàng)業(yè)板與主板市場在審計費用上的差異?！　《嵶C分析本文由論文聯(lián)盟.L.cOm收集整理　?。ㄒ唬颖具x取及模型設(shè)定　　本文選取2010年到2012年間滬深主板與創(chuàng)業(yè)板的上市公司作為研究對象。對上述數(shù)據(jù)進行如下處理：剔除金融行業(yè)公司，剔除未披露審計費用公司，剔除ST類公司，剔除審計費用異?；虼箢~公司。最終留下滬深主板公司912家和創(chuàng)業(yè)板公司323家作為此次實證研究的樣本?！　。ǘ┠Ｐ驮O(shè)定　　根據(jù)Simunic（1980）回歸模型，結(jié)合相關(guān)國內(nèi)外理論研究和我國審計收費實際情況，本文建立了以下多元線性回歸模型：　　Ln（F

4、EE）=β1+β2ZC+β3Ln（ASSET）+β4Ln（TR）+β5Ln（FLOW）+β6INDEP+β8BIG4+ɑ　　其中，ɑ為隨機誤差項。FEE為審計費用。ZC為虛擬變量，如果是主板市場的上市公司則為0，如果是創(chuàng)業(yè)板市場的上市公司則為1。Ln（ASSET）為總資產(chǎn)的對數(shù)，衡量公司規(guī)模大小，按照相關(guān)理論，總資產(chǎn)越大則審計費用越高。Ln（TR）為營業(yè)收入的對數(shù)，Ln（FLOW）為自由現(xiàn)金凈流量的對數(shù)，它們都用來衡量審計風(fēng)險，按照理論，審計風(fēng)險越大則審計費用越高。INDEP為公司中獨立董事占董事會人數(shù)比例

5、，相關(guān)理論指出，該數(shù)據(jù)可以衡量公司的治理結(jié)構(gòu)，該比例越大則審計費用會越高，獨立董事占董事會的比例都與審計費用呈正相關(guān)的關(guān)系，與相應(yīng)的理論支撐是吻合的，而現(xiàn)金流量凈值與審計費用的相關(guān)性也非常明顯（t值為-13.43）?！　≡偌氂^ZC，即衡量創(chuàng)業(yè)版市場上市公司和主板市場上市公司的審計費用差異，發(fā)現(xiàn)ZC的系數(shù)項是一個非常大的負數(shù)（-142152.9），表示，主板市場上市公司（ZC=0時）的審計費用比創(chuàng)業(yè)板市場上市公司（ZC=1時）的審計費用平均高142152.9元。另外，對比主板與創(chuàng)業(yè)板的審計費均值，主板市場上市公司的審計費用均值為1690472元，而創(chuàng)業(yè)板市場上市公司的審計費用均

6、值為538181.5元，可以明顯看出主板市場上市公司的審計費用大大高于創(chuàng)業(yè)板市場上市公司的審計費用，這與回歸分析結(jié)果相符。　　三、結(jié)語　　通過對2010年至2012年滬深兩市主板和創(chuàng)業(yè)板的數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計和回歸分析，我們可以看出，在考慮了公司規(guī)模大小、事務(wù)所規(guī)模大小及聲譽好壞、經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良以及包括公司未來破產(chǎn)否為衡量標準的審計風(fēng)險的情況下，主板市場上市公司與創(chuàng)業(yè)板市場上市公司的審計費用存在顯著差異，根據(jù)分析結(jié)果顯示，可以得出結(jié)論，主板市場上市公司支付的審計費用顯著高于創(chuàng)業(yè)板市場上市公司?；谶@一結(jié)論，創(chuàng)業(yè)板市場上市公司的特點對降低主板市場上市公司的審計費用具有重大的借鑒意義

7、。主板市場上市公司可以增加獨立董事占董事會人數(shù)的比重、增加公司的規(guī)模以及通過規(guī)范化公司流程和公司體系的方式降低審計風(fēng)險，從而起到降低審計費用，精簡管理成本的目的。