我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究

《我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究我國(guó)上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究一、引言　　審計(jì)費(fèi)用作為連接審計(jì)市場(chǎng)中供需雙方的紐帶，把審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)責(zé)任通過(guò)費(fèi)用的方式，明確分配給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同時(shí)也通過(guò)費(fèi)用的方式，認(rèn)可了審計(jì)服務(wù)這項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性業(yè)務(wù)?！　∽?980年DANA.SIMUNIC在其論文ThePricingofAuditservices：TheoryandEvidence中首次提出simunic審計(jì)收費(fèi)定價(jià)模型之后，國(guó)外學(xué)者基于此模型，對(duì)審計(jì)定價(jià)問(wèn)題進(jìn)行了廣泛而深入的研究。同時(shí)，在國(guó)內(nèi)，在2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露

2、》，要求中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在年報(bào)中披露支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用，從而使得審計(jì)費(fèi)用的更加透明化，同時(shí)也更加方便了學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)費(fèi)用及其影響因素的研究，從此，國(guó)內(nèi)更多的學(xué)者也開(kāi)始關(guān)注審計(jì)費(fèi)用相關(guān)方面的實(shí)證研究?！　〉?，2009年10月，在籌備了十年后，中國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的形成和興起給審計(jì)費(fèi)用研究領(lǐng)域提出了一項(xiàng)新的課題，中國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)審計(jì)費(fèi)用的研究自此剛剛起步。國(guó)內(nèi)缺少很多對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)審計(jì)費(fèi)用的針對(duì)性研究，但是，作為投融資體系下的必然產(chǎn)物，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)對(duì)我國(guó)的投融資體系又具有重要的意義?！　」识?，本文將運(yùn)用回歸分析的方法，通過(guò)對(duì)比相同因素的影響下的創(chuàng)業(yè)板和主板上市公司審計(jì)費(fèi)用，尋找創(chuàng)

3、業(yè)板市場(chǎng)與主板市場(chǎng)審計(jì)費(fèi)用影響因素的不同點(diǎn)和特殊點(diǎn)，尋找到創(chuàng)業(yè)板與主板市場(chǎng)在審計(jì)費(fèi)用上的差異?！　《?shí)證分析本文由論文聯(lián)盟.L.cOm收集整理　?。ㄒ唬颖具x取及模型設(shè)定　　本文選取2010年到2012年間滬深主板與創(chuàng)業(yè)板的上市公司作為研究對(duì)象。對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行如下處理：剔除金融行業(yè)公司，剔除未披露審計(jì)費(fèi)用公司，剔除ST類(lèi)公司，剔除審計(jì)費(fèi)用異常或大額公司。最終留下滬深主板公司912家和創(chuàng)業(yè)板公司323家作為此次實(shí)證研究的樣本。　?。ǘ┠Ｐ驮O(shè)定　　根據(jù)Simunic（1980）回歸模型，結(jié)合相關(guān)國(guó)內(nèi)外理論研究和我國(guó)審計(jì)收費(fèi)實(shí)際情況，本文建立了以下多元線(xiàn)性回歸模型：　　Ln（F

4、EE）=β1+β2ZC+β3Ln（ASSET）+β4Ln（TR）+β5Ln（FLOW）+β6INDEP+β8BIG4+ɑ　　其中，ɑ為隨機(jī)誤差項(xiàng)。FEE為審計(jì)費(fèi)用。ZC為虛擬變量，如果是主板市場(chǎng)的上市公司則為0，如果是創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的上市公司則為1。Ln（ASSET）為總資產(chǎn)的對(duì)數(shù)，衡量公司規(guī)模大小，按照相關(guān)理論，總資產(chǎn)越大則審計(jì)費(fèi)用越高。Ln（TR）為營(yíng)業(yè)收入的對(duì)數(shù)，Ln（FLOW）為自由現(xiàn)金凈流量的對(duì)數(shù)，它們都用來(lái)衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大則審計(jì)費(fèi)用越高。INDEP為公司中獨(dú)立董事占董事會(huì)人數(shù)比例

5、，相關(guān)理論指出，該數(shù)據(jù)可以衡量公司的治理結(jié)構(gòu)，該比例越大則審計(jì)費(fèi)用會(huì)越高，獨(dú)立董事占董事會(huì)的比例都與審計(jì)費(fèi)用呈正相關(guān)的關(guān)系，與相應(yīng)的理論支撐是吻合的，而現(xiàn)金流量?jī)糁蹬c審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性也非常明顯（t值為-13.43）。　　再細(xì)觀ZC，即衡量創(chuàng)業(yè)版市場(chǎng)上市公司和主板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用差異，發(fā)現(xiàn)ZC的系數(shù)項(xiàng)是一個(gè)非常大的負(fù)數(shù)（-142152.9），表示，主板市場(chǎng)上市公司（ZC=0時(shí)）的審計(jì)費(fèi)用比創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司（ZC=1時(shí)）的審計(jì)費(fèi)用平均高142152.9元。另外，對(duì)比主板與創(chuàng)業(yè)板的審計(jì)費(fèi)均值，主板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用均值為1690472元，而創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用均

6、值為538181.5元，可以明顯看出主板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用大大高于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用，這與回歸分析結(jié)果相符。　　三、結(jié)語(yǔ)　　通過(guò)對(duì)2010年至2012年滬深兩市主板和創(chuàng)業(yè)板的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)和回歸分析，我們可以看出，在考慮了公司規(guī)模大小、事務(wù)所規(guī)模大小及聲譽(yù)好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)良以及包括公司未來(lái)破產(chǎn)否為衡量標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，主板市場(chǎng)上市公司與創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用存在顯著差異，根據(jù)分析結(jié)果顯示，可以得出結(jié)論，主板市場(chǎng)上市公司支付的審計(jì)費(fèi)用顯著高于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司?；谶@一結(jié)論，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司的特點(diǎn)對(duì)降低主板市場(chǎng)上市公司的審計(jì)費(fèi)用具有重大的借鑒意義

7、。主板市場(chǎng)上市公司可以增加獨(dú)立董事占董事會(huì)人數(shù)的比重、增加公司的規(guī)模以及通過(guò)規(guī)范化公司流程和公司體系的方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而起到降低審計(jì)費(fèi)用，精簡(jiǎn)管理成本的目的。