淺析企業(yè)審計風險的防范與控制

《淺析企業(yè)審計風險的防范與控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。

1、淺析企業(yè)審計風險的防范與控制　　摘要：審計服務于企業(yè)，又約束限制企業(yè)。審計是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然產(chǎn)物，同時審計又規(guī)范著企業(yè)的各項工作活動內(nèi)容，與生俱來的擔負著保障和提升企業(yè)經(jīng)營成效質量的使命。企業(yè)的審計活動，由于企業(yè)內(nèi)外各種因素的影響，實施過程中存在諸多風險，風險隱匿于審計過程以及各項審計事件中，對企業(yè)審計的整體目標有著負面的威脅和干擾。企業(yè)對這些風險應該進行分析、辨識，制定相應對策，進而保證審計的高質高效。關鍵詞：審計風險；企業(yè)行為；會計信息披露；會計信息失真一、企業(yè)的審計風險與影響因素（一）企業(yè)審計風險的含義8隨著國內(nèi)企業(yè)

2、發(fā)展模式逐漸的多樣化，其財務活動的復雜性也越來越凸顯，隨之企業(yè)的審計風險的防控也愈加有難度。國際審計準則定義審計風險為：“審計風險是指企業(yè)中，明顯包含關鍵偏差的會計報表信息，被企業(yè)審計專職人員給出了不恰當?shù)囊庖姷娘L險。”國內(nèi)獨立審計準則對審計風險定義為：“是指注冊會計師，對存在嚴重漏洞或重大錯誤的財務報表，卻在嚴格審計后，給出了不恰當審計建議?！币虼?，結合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展形式，以及企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展現(xiàn)狀，可以歸納審計風險為：“企業(yè)的審計風險，存在于企業(yè)審計活動的各個環(huán)節(jié)。審計過程中由于外部宏觀政策、環(huán)境，以及內(nèi)部微觀方法、技

3、術等多種因素的影響，形成了一些容易被審計專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業(yè)的審計結果產(chǎn)生了影響和擾亂，得到了與企業(yè)事實相偏離的審計結論和意見的風險?！保ǘ┢髽I(yè)審計風險的影響因素8企業(yè)是一個由多種經(jīng)濟元素組成的復雜綜合體。審計活動面臨的各項環(huán)節(jié)和事項，都是企業(yè)的內(nèi)部元素，審計本身也是企業(yè)結構和運轉的組成元素。隨著經(jīng)濟的增長和組織的改革，審計逐漸成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中不可或缺的角色。企業(yè)決策人員對審計結論具有絕對依賴性，同時審計工作本身也依賴于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面臨著審計的風險，審計自身也有多重挑戰(zhàn)。審計工作是對多項會計結果

4、的再次認定，因此審計風險的防控責任，不僅是由專職人員來承擔，準確的說，企業(yè)審計風險的防控，是一個由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計工作的環(huán)境，方法，技術，審計對象，審計操作者等，這些因素表現(xiàn)在不同的環(huán)節(jié)和方面影響著審計活動的效率和質量，從而左右了審計風險的高低。體系內(nèi)部，企業(yè)行為和會計監(jiān)管，會計方法技術等等，都決定著企業(yè)審計風險防控的程度。動態(tài)和反復是審計風險防控過程的特點，處理風險前，應該同時考慮風險所處于的步驟實體，影響審計結論的事項原有的方法或程序，是否需要進行改變，從而來消除風險。二、企業(yè)審計風險的研究分析（一）

5、企業(yè)行為、會計信息披露與審計風險隨著全球經(jīng)濟圈的逐漸建立，國內(nèi)經(jīng)濟也在加快步伐，上市已經(jīng)成為國內(nèi)眾多公司企業(yè)的發(fā)展趨勢。上市使企業(yè)的資產(chǎn)組成更加戰(zhàn)略化，經(jīng)濟行為更加靈活化，也使其財務活動更加復雜化。企業(yè)實行戰(zhàn)略化經(jīng)營，出現(xiàn)不同的戰(zhàn)略方案以及不同的經(jīng)營預估成果，這些都要靠會計信息披露來衡量和掌控。企業(yè)行為越來越復雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動作以及行為，影響會計信息披露，滋生審計風險。8傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)建立在傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營方式之下，對現(xiàn)代新型企業(yè)行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產(chǎn)重組等，企業(yè)內(nèi)部存

6、在很違規(guī)動作和人為干擾事件。傳統(tǒng)會計對此缺乏適應性，不能準確表達信息，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營決策方向，以及項目的操作執(zhí)行，進而造成了審計風險的產(chǎn)生。傳統(tǒng)會計信息披露缺陷主要表現(xiàn)在三個方面：1.會計統(tǒng)計信息的歷史性缺陷，只體現(xiàn)過去已發(fā)生事實；2.會計信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業(yè)其他非財務信息；3.會計信息滯后性缺陷，不能對新型企業(yè)行為做出反應。因此，在現(xiàn)代經(jīng)濟的形式下，應對由于新時代企業(yè)行為與舊時代會計處理方法之間存在偏差而產(chǎn)生的審計風險，應該加大防控措施。（二）會計信息失真與審計風險企業(yè)中會計信息的表現(xiàn)形式包括財務報表，匯總報告

7、，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業(yè)高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關需要參照財務信息的人員，傳遞給他們的內(nèi)容為企業(yè)運營情況和資金資產(chǎn)狀況。會計失真是行業(yè)歷史中的詬病。會計信息失真從不同角度，表現(xiàn)出不同形式。從企業(yè)結構角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會計方式方法的選擇錯誤，而導致的信息輸入輸出不一致，從而出現(xiàn)信息虛假。有意失真則是會計信息失真中比較嚴重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實，篡改企業(yè)財務信息；也有因為領

8、導高層意志的干涉和干預，傳達給財務操作人員定向的命令或指示，造成會計信息的錯誤。會計信息的失真導致錯誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續(xù)連續(xù)效應，直接導致審計風險8的發(fā)生，進而給企業(yè)帶來不可預計的損失和威脅。企業(yè)中審計職能部門以及專職人員，一定要加強重視。會計信息的可信程度與審計