國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理思考

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1、國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理思考【摘要】國庫集中支付制度是企業(yè)的明顯區(qū)別,說明了它成立的目的是旨在代行政府的職能,在市場(chǎng)調(diào)節(jié)無效的公共事業(yè)領(lǐng)域,為社會(huì)提供服務(wù),其財(cái)務(wù)管理主要目的是合理籌集財(cái)政性資金,并且通過合理運(yùn)用以幫助實(shí)現(xiàn)其社會(huì)職能,即公共教育事業(yè);高校是政府投資為主興辦的,說明高校的主要資金之一是國家的財(cái)政撥款,高校預(yù)算資金是進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù),也是向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保障。所以,高校財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)是耗費(fèi),沒有利潤(rùn)核算,只有成本控制,即在保證學(xué)校各項(xiàng)事務(wù)有序運(yùn)作的前提下,力求成本最小化。因此,加強(qiáng)預(yù)算管理和成本控制就成了

2、高校財(cái)務(wù)管理的核心和重點(diǎn)。3實(shí)行國庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作的影響3.1實(shí)行國庫集中支付制度后,對(duì)高校編制預(yù)算提出了更高的要求實(shí)行國庫集中支付制度以后,財(cái)政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由高校根據(jù)財(cái)政部門審核通過的部門預(yù)算編制計(jì)劃,報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)后,在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金,而用款計(jì)劃編報(bào)和批復(fù)的依據(jù)就是高校的部門預(yù)算,并進(jìn)一步明確了“有預(yù)算才能支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。因此,這就對(duì)高校的預(yù)算編制提出了更高的要求,預(yù)算要有前瞻性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,統(tǒng)籌安排好預(yù)算資金,建立科學(xué)的預(yù)算定

3、額和指標(biāo)體系,盡可能細(xì)化預(yù)算,對(duì)專項(xiàng)支出設(shè)立項(xiàng)目庫管理,保證?？顚Ｓ?使所有財(cái)政性資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算的基礎(chǔ)上,科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排年度支出,并根據(jù)資金的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開來,確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付,哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付。LOcALhoST同時(shí),還對(duì)高校的資金使用提出了更規(guī)范的要求,加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性,校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金使用管理部門要密切配合,準(zhǔn)確、及時(shí)的報(bào)送用款計(jì)劃,使資金嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃支付,杜絕無預(yù)算的支出。3.2實(shí)行國庫集中支付制度后,對(duì)高校資金運(yùn)作和經(jīng)費(fèi)籌集加大了難度實(shí)行國庫集中支付制度

4、后,程序繁雜,支付額度到賬不及時(shí)等,都會(huì)使高校使用資金受到限制。財(cái)政性資金實(shí)行國庫集中支付方式后,按照不同的支付主體,分為不同類型的支出,而且按月編報(bào)下月本單位的用款計(jì)劃,報(bào)上級(jí)主管部門審批,時(shí)限要求嚴(yán)格。編制下月用款計(jì)劃還要有超前的預(yù)算及計(jì)劃,確保學(xué)校日常經(jīng)費(fèi)的使用,以及應(yīng)對(duì)突發(fā)事件,這都給高校財(cái)務(wù)管理帶來很大的壓力。近年來,高校快速發(fā)展,高校的發(fā)展與教育質(zhì)量保障體系的完善都需要大量資金投入,學(xué)校自我發(fā)展的任務(wù)越來越重,高?？焖侔l(fā)展的經(jīng)費(fèi),不能光靠政府投入,光靠學(xué)費(fèi)收入,而基建方面大多是依靠銀行融資。在以前的財(cái)政分散支付體系下,預(yù)算內(nèi)和預(yù)算

5、外資金最終都撥付到高校的賬戶上,高?？梢员容^容易地從銀行獲得貸款。而實(shí)行國庫集中支付制度后,高校在銀行的賬戶被取消,只允許在指定的銀行保留零余額賬戶,零余額賬戶也是由財(cái)政部門指定,只有計(jì)劃額度,沒有實(shí)體的資金,余額保持為零,高校財(cái)務(wù)將出現(xiàn)無貨幣資金的局面,這將基本的改變高校的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),大大降低高校的資產(chǎn)總額,進(jìn)而影響高校財(cái)務(wù)信息等級(jí)的評(píng)定,嚴(yán)重降低高校的籌資能力。由于沒有銀行存款的沉淀,高校就失去的與銀行交易的法碼,而銀行又因?yàn)閼峙滦刨J風(fēng)險(xiǎn)而不愿貸款給高校,阻斷了高校向銀行融資的渠道,沒有了實(shí)際的資金調(diào)度權(quán),就無法發(fā)揮高校自身財(cái)務(wù)管理靈活

6、性的優(yōu)勢(shì),增加了高校籌資的難度。3.3實(shí)行國庫集中支付制度后,對(duì)高校使用財(cái)政資金監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)實(shí)行國庫集中支付制度后,有利于高?？朔?jīng)費(fèi)使用的主觀性,預(yù)算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對(duì)象、賬戶余額等,都可以在國庫集中支付系統(tǒng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,使財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高,監(jiān)管力度也明顯加強(qiáng)。實(shí)行國庫集中支付制度后,不僅有利于財(cái)政部門對(duì)資金流向和流動(dòng)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控,也有利于高校財(cái)務(wù)對(duì)資金管理,提高財(cái)政資金的使用效率,增加透明度,也增加了預(yù)算的科學(xué)性、合理性,降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.4實(shí)行國庫集中支付制度后,對(duì)高校財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)人員提出了

7、更高的要求高校實(shí)行國庫集中支付制度后,財(cái)政資金在申請(qǐng)、撥款程序和方式上,發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度,這不僅沒有改變高校會(huì)計(jì)主體地位,弱化財(cái)務(wù)管理職能,相反,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的技術(shù)能力和操作能力提出了更高的要求,財(cái)務(wù)管理的理念與工作重心以及會(huì)計(jì)核算方式都要隨之改變,給財(cái)務(wù)管理提出了新的更高的要求。賬務(wù)處理較以往復(fù)雜。高校每筆支出嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行,在賬務(wù)處理上,不僅要區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出,按功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行明細(xì)核算;而且支付方式由原來的分散支付方式改為以財(cái)政直接支付或授權(quán)支付方式后,也要區(qū)分支付方式進(jìn)行

8、不同賬務(wù)處理。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上,根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定,增加了“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”會(huì)計(jì)科目,反映授權(quán)支付年終使用情況、年終結(jié)余的授權(quán)支付額