論企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

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1、論企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)【摘要】本文從內(nèi)部控制的定義入手，就內(nèi)控制度建設(shè)應遵循的原則、內(nèi)控制度建設(shè)應包含的具體內(nèi)容、監(jiān)督機制三個方面進行了闡述?！　　娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)　　　　內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個責權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務，加強內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵?！　　　∫?、內(nèi)控制度建設(shè)應遵循的原則　　　?。ㄒ唬┖戏ê弦?guī)原則　　市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須遵循

2、國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實際，務實合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度?！　。ǘ┫嗷恐圃瓌t　　在設(shè)置崗位時必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為?！　。ㄈ┏杀拘б嬖瓌t　　企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎(chǔ)上，有重點地進行控制，同時要提高人員的業(yè)務素質(zhì)，做到高效率運作，低成本

3、支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟效益?！　。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)配合原則　　在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。　?。ㄎ澹┱w結(jié)構(gòu)原則　　各個控制點設(shè)立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個內(nèi)控體系的控制點連成一片，使各部門具體

4、控制的分目標與企業(yè)整體控制的總目標相一致?！　　　《?、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容　　　?。ㄒ唬┙M織機構(gòu)內(nèi)控制度　　單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制?！　。ǘ┴泿刨Y金內(nèi)控制度　　企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金管理牽制制度、大額現(xiàn)金支付管理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導定期查

5、庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限?！　。ㄈ┴攧疹A算管理制度　　一是嚴格預算的編制與審查，使企業(yè)財務預算更具科學性；二是嚴格預算的執(zhí)行，這是財務預算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財務預算的調(diào)整，這是保證財務預算執(zhí)行的重要措施；四是財務部門、審計部門要定期加強財務預算的檢查與監(jiān)督?！　。ㄋ模┏杀举M用內(nèi)控制度　　一是對企業(yè)內(nèi)部費用制定相應的定額，加強費用定額的管理；二是對費用支付實行嚴格的預算管理，并按預算撥付各項費用支出；三是建立費用支付的審批程序和審批權(quán)限，對費用支出要按審批權(quán)限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出?！　。ㄎ澹ν馔顿Y內(nèi)控制度　　一

6、是實施對外投資項目，必須經(jīng)單位負責人批準，由被授權(quán)的單位或部門負責具體實施；二是單位應當加強對投資收益的管理和控制，嚴禁設(shè)置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關(guān)投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制?！　。﹤鶛?quán)債務內(nèi)控制度　　一是建立各項應收款內(nèi)部控制制度，嚴格控制對外發(fā)生應收款。建立應收款管理新機制，即實行銷售人員風險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。　

7、　（七）財產(chǎn)物資內(nèi)控制度　　一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計人員在采購結(jié)算之前，要對采購合同及原始憑證進行認真審查核對；二是建立財產(chǎn)物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資賬實相符。　?。ò耍╇娮有畔⒐芾碇贫取　∫皇菍崿F(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機、網(wǎng)絡管理和控制；二是對電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全?！　。ň牛╋L險防范制度　　企業(yè)在經(jīng)營中不可避免會遇到各種各樣的風險，客

8、觀上要求企業(yè)樹立風險意識，針對各種風險