如何最大限度地減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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1、如何最大限度地減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘　要:社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員所必須面對(duì)的問(wèn)題,本文分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的防范措施,力使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,法規(guī)建設(shè)的日趨完善,審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化,給審計(jì)工作提出了許多新的課題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員所面臨的一個(gè)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)。如何最大限度地減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),已越來(lái)越受到各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的重視和關(guān)心。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因作一簡(jiǎn)析,并提出了一些防范對(duì)策。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方

2、面的,既有主觀的原因也有客觀的原因,歸納起來(lái),筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面:(一)法律、法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后隨著我國(guó)加入WTO組織,我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的步伐將加大,我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)政策要不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,各種新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)。而我國(guó)有些法律、法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯后,致使在審計(jì)過(guò)程中遇到新情況、新問(wèn)題時(shí),出現(xiàn)無(wú)法可依的情況,使審計(jì)工作在一些環(huán)節(jié)和方面受到法律、法規(guī)依據(jù)不足的限制,給審計(jì)工作帶來(lái)了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。如近兩年,財(cái)政部已先后出臺(tái)了十六項(xiàng)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,但只規(guī)范會(huì)計(jì)行為,對(duì)違反《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》如何處理,目前還無(wú)法具體規(guī)定,給審計(jì)所查出問(wèn)題的定性和

3、處理增加了難度,也同時(shí)帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)環(huán)境和體制面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的到來(lái),科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、破產(chǎn)兼并、資產(chǎn)重組等各方面因素的變化,使審計(jì)工作難度將更加紛繁復(fù)雜。同時(shí),我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)管理體制不利于審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮,無(wú)形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自組建以來(lái),地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo),不同程度地受到地方政府行政干預(yù),特別是在地方保護(hù)主義嚴(yán)重地區(qū),長(zhǎng)官意志有時(shí)代替了行政執(zhí)法,嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的獨(dú)立性及審計(jì)結(jié)果的客觀公正性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性,從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(三)審計(jì)人員的素質(zhì)在目前我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍中

4、,具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙高人才還偏少,專業(yè)知識(shí)單薄,一部分人以前沒(méi)有足夠的專業(yè)訓(xùn)練,學(xué)歷低,審計(jì)查賬技能的水平低,工作方法不當(dāng),查不出問(wèn)題,或未將問(wèn)題徹底查清、弄準(zhǔn),使審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符或不完全相符。同時(shí),由于審計(jì)人員法律、政策水平不高,撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、意見(jiàn)和決定的水平低,邏輯思維和判斷能力不夠。此外,目前審計(jì)人員年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,經(jīng)驗(yàn)不足,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力有限,甚至極小數(shù)審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差,對(duì)工作缺乏責(zé)任心,濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,這就必然影響到審計(jì)質(zhì)量,最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(四)會(huì)計(jì)信息失真　　《光明日?qǐng)?bào)

5、》1999年7月21日?qǐng)?bào)道:財(cái)政部對(duì)部分企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量抽查結(jié)果表明,當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題主要是“人為操作造成的”。一般情況下,無(wú)意識(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息資料差錯(cuò)容易發(fā)現(xiàn),也容易糾正,影響較小,而有意識(shí)的舞弊手法隱蔽性較強(qiáng),甚至隱含著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪。表現(xiàn)為個(gè)別會(huì)計(jì)人員故意制造虛假的會(huì)計(jì)信息迷惑競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或應(yīng)付上級(jí)檢查,以達(dá)到渾水摸魚(yú)、損公肥私的目的,使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn),給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患,加大審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的上述原因,為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)采取行之有效的措施,把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。

6、筆者認(rèn)為可采取以下對(duì)策進(jìn)行防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(一)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性,不以人的意志為轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員必須正視風(fēng)險(xiǎn)而不能回避,要面對(duì)它,逐漸養(yǎng)成謹(jǐn)慎、細(xì)心的習(xí)慣,從而把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。但風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高不是一朝一夕能做到的,特別是我國(guó)加入WTO時(shí)間較短,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究和實(shí)踐尚處在探索中,大多的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尚未形成,從而主觀上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力較弱。因此,要不斷加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行警示性宣傳教育,轉(zhuǎn)變思想觀念,改變過(guò)去那種簡(jiǎn)單審計(jì)方法,提高工作效率,以強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)意識(shí)自覺(jué)性。(二)堅(jiān)持依法審計(jì)

7、,不斷完善財(cái)經(jīng)法規(guī)由于目前我國(guó)客觀存在的經(jīng)濟(jì)立法和審計(jì)實(shí)踐在一定程度上不同步的問(wèn)題,致使在審計(jì)中對(duì)遇到的新情況、新問(wèn)題沒(méi)有處理的相應(yīng)依據(jù),所以,我們必須加快審計(jì)法規(guī)體制及相關(guān)法規(guī)體制建設(shè),這對(duì)有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至為重要。同時(shí),我們要認(rèn)識(shí)到,嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》,規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù),依法審計(jì),提高執(zhí)法質(zhì)量,是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。作為審計(jì)執(zhí)法人員應(yīng)具有很強(qiáng)的法制觀念,應(yīng)將審計(jì)法貫徹于審計(jì)活動(dòng)的始終。即首先嚴(yán)格法定程序,從確定審計(jì)項(xiàng)目,送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告,征求被審計(jì)單位意見(jiàn),到依法作出審計(jì)處理,送達(dá)審計(jì)決定等,每一個(gè)環(huán)節(jié)都

8、嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事、環(huán)環(huán)相接、不漏不亂。其次,嚴(yán)把法律法規(guī)使用權(quán),審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正,實(shí)事求是,并正確運(yùn)用法規(guī),獨(dú)立行使法律賦予審計(jì)的監(jiān)督權(quán)。無(wú)論是對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)認(rèn)定,還是針對(duì)所存在的問(wèn)