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1、如何最大限度地減低審計風險的論文摘 要:社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,審計風險成為國家審計機關(guān)和審計人員所必須面對的問題,本文分析了審計風險產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的防范措施,力使審計風險降低到最小程度。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,法規(guī)建設(shè)的日趨完善,審計環(huán)境的日益復(fù)雜化,給審計工作提出了許多新的課題。審計風險已成為審計機關(guān)及審計人員所面臨的一個無法回避的現(xiàn)實。如何最大限度地減低審計風險,已越來越受到各級審計機關(guān)和審計人員的重視和關(guān)心。本文結(jié)合審計工作實踐,對審計風險的成因作一簡析,并提出了一些防范對策。一、審
2、計風險產(chǎn)生的原因形成審計風險的原因是多方面的,既有主觀的原因也有客觀的原因,歸納起來,筆者認為主要有以下幾個方面:(一)法律、法規(guī)建設(shè)相對滯后隨著我國加入wto組織,我國對外開放的步伐將加大,我國的政治、經(jīng)濟政策要不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)。而我國有些法律、法規(guī)出臺相對滯后,致使在審計過程中遇到新情況、新問題時,出現(xiàn)無法可依的情況,使審計工作在一些環(huán)節(jié)和方面受到法律、法規(guī)依據(jù)不足的限制,給審計工作帶來了不同程度的風險。如近兩年,財政部已先后出臺了十六項《會計準則》,但只規(guī)范會計行為
3、,對違反《會計準則》如何處理,目前還無法具體規(guī)定,給審計所查出問題的定性和處理增加了難度,也同時帶來了審計風險。(二)環(huán)境和體制面對知識經(jīng)濟社會的到來,科學技術(shù)迅猛發(fā)展,企業(yè)競爭、破產(chǎn)兼并、資產(chǎn)重組等各方面因素的變化,使審計工作難度將更加紛繁復(fù)雜。同時,我國現(xiàn)行的審計管理體制不利于審計獨立性的發(fā)揮,無形中增加了審計風險。.我國審計機關(guān)自組建以來,地方審計機關(guān)受地方政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo),不同程度地受到地方政府行政干預(yù),特別是在地方保護主義嚴重地區(qū),長官意志有時代替了行政執(zhí)法,嚴重影響了審計監(jiān)督職能的
4、獨立性及審計結(jié)果的客觀公正性、真實性、準確性,從而加大了審計風險。(三)審計人員的素質(zhì)在目前我國審計人員隊伍中,具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙高人才還偏少,專業(yè)知識單薄,一部分人以前沒有足夠的專業(yè)訓(xùn)練,學歷低,審計查賬技能的水平低,工作方法不當,查不出問題,或未將問題徹底查清、弄準,使審計結(jié)果與事實不符或不完全相符。同時,由于審計人員法律、政策水平不高,撰寫審計報告、意見和決定的水平低,邏輯思維和判斷能力不夠。此外,目前審計人員年齡和知識結(jié)構(gòu)不合理,經(jīng)驗不足,風險意識淡薄,識別風險的能力有限,甚至極小數(shù)審計
5、人員職業(yè)道德素質(zhì)較差,對工作缺乏責任心,濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,這就必然影響到審計質(zhì)量,最終形成審計風險。(四)會計信息失真 《光明日報》1999年7月21日報道:財政部對部分企業(yè)會計質(zhì)量抽查結(jié)果表明,當前會計信息失真的問題主要是“人為操作造成的”。一般情況下,無意識的財務(wù)、會計信息資料差錯容易發(fā)現(xiàn),也容易糾正,影響較小,而有意識的舞弊手法隱蔽性較強,甚至隱含著嚴重的經(jīng)濟犯罪。表現(xiàn)為個別會計人員故意制造虛假的會計信息迷惑競爭對手或應(yīng)付上級檢查,以達到渾水摸魚、損公肥私的目的,使審計人員難以發(fā)現(xiàn),
6、給審計結(jié)果的真實性埋下了隱患,加大審計固有風險和控制風險。二、防范審計風險的對策針對審計風險產(chǎn)生的上述原因,為有效防范審計風險,就應(yīng)采取行之有效的措施,把審計風險控制在最低限度。筆者認為可采取以下對策進行防范審計風險。(一)要樹立風險意識審計風險具有客觀性,不以人的意志為轉(zhuǎn)移。審計人員必須正視風險而不能回避,要面對它,逐漸養(yǎng)成謹慎、細心的習慣,從而把審計風險降至最低。但風險意識的提高不是一朝一夕能做到的,特別是我國加入wto時間較短,審計風險理論研究和實踐尚處在探索中,大多的審計人員風險意識尚未形成,從
7、而主觀上對審計風險的防范能力較弱。因此,要不斷加強他們的風險意識,經(jīng)常對審計人員進行警示性宣傳教育,轉(zhuǎn)變思想觀念,改變過去那種簡單審計方法,提高工作效率,以強化審計人員風險意識,增強意識自覺性。(二)堅持依法審計,不斷完善財經(jīng)法規(guī)由于目前我國客觀存在的經(jīng)濟立法和審計實踐在一定程度上不同步的問題,致使在審計中對遇到的新情況、新問題沒有處理的相應(yīng)依據(jù),所以,我們必須加快審計法規(guī)體制及相關(guān)法規(guī)體制建設(shè),這對有效防范審計風險至為重要。同時,我們要認識到,嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》,規(guī)范審計業(yè)務(wù),依法
8、審計,提高執(zhí)法質(zhì)量,是降低審計風險的前提條件。作為審計執(zhí)法人員應(yīng)具有很強的法制觀念,應(yīng)將審計法貫徹于審計活動的始終。即首先嚴格法定程序,從確定審計項目,送達審計通知書、審計報告,征求被審計單位意見,到依法作出審計處理,送達審計決定等,每一個環(huán)節(jié)都嚴格按規(guī)定程序辦事、環(huán)環(huán)相接、不漏不亂。其次,嚴把法律法規(guī)使用權(quán),審計人員辦理審計事項應(yīng)當客觀公正,實事求是,并正確運用法規(guī),獨立行使法律賦予審計的監(jiān)督權(quán)。無論是對審計查出問題的性質(zhì)認定,還是針對所
