減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與原因研究

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1、減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與原因研究摘要8社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員所必須面對(duì)的問題.本文分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?并提出相應(yīng)的防范措施?力使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.法規(guī)建設(shè)的日趨完善r審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化-給審計(jì)工作提出了許多新的課題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員所面臨的一個(gè)無法回避的現(xiàn)實(shí)。如何最大限度地減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)r已越來越受到各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的重視和關(guān)心。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因作一簡析.并提出了一些防范對(duì)策。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的°既有主觀的原因也有客觀的原因r歸納

2、起來°筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面法律、法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后隨著我國加入冬組紋我國對(duì)外開放的步伐將加大-我國的政治、經(jīng)濟(jì)政策要不斷調(diào)整、變化和發(fā)展?各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)。而我國有些法律、法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯卮，致使在審計(jì)過程中遇到新情況、新問題時(shí).出現(xiàn)無法可依的情況■使審計(jì)工作在一些環(huán)節(jié)和方■■I■面受到法律、法規(guī)依據(jù)不足的限制L給審計(jì)工作帶來了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。如近兩年.財(cái)政部已先后出臺(tái)了十六項(xiàng)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/旦只規(guī)范會(huì)計(jì)行為■對(duì)違反《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》如何處理-目前還無法具體規(guī)定.給審計(jì)所查出問題的定性和處理增加了難度r也同時(shí)帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境和體制面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的到來r科學(xué)技術(shù)

3、迅猛發(fā)展■企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、破產(chǎn)兼并、資產(chǎn)重組等各方面因素的變化.—ALA使審計(jì)工作難度將更加紛繁復(fù)雜。同時(shí)^我國現(xiàn)行的審計(jì)管理體制不利于審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)覽無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)自組建以來■地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府和上級(jí)■■審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo).不同程度地受到地方政府行政干預(yù).特別是在地方保護(hù)主義嚴(yán)重地區(qū)■長官意志有時(shí)代替了行政執(zhí)■一澆嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的獨(dú)立性及審計(jì)結(jié)果的客觀公正性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性.從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的素質(zhì)在目前我國審計(jì)人員隊(duì)伍中、具備政■I■治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙高人才還偏少?專業(yè)知識(shí)單薄.一部分人以前沒有足夠的專業(yè)訓(xùn)練■學(xué)歷低.審計(jì)查賬技能

4、的水■I■R■A平低.工作方法不當(dāng).查不出問腿或未將問題徹底查清、弄準(zhǔn)/吏審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符或不完全相符。同時(shí).由于審計(jì)人員法律、政策水平不高?撰寫審計(jì)報(bào)告、意見和決定的水平低.邏輯思維和判斷能力不夠。此外.目前審計(jì)人員年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理r經(jīng)驗(yàn)不足r風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄r識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力有P層甚至極小數(shù)審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較耄對(duì)工作缺乏責(zé)任心.濫用職權(quán)?徇私舞弊?玩忽職守?這就必然影響到審計(jì)質(zhì)量r最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息失真《光明日?qǐng)?bào)》rm年耳月21日?qǐng)?bào)道狽才政部對(duì)部分企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量抽查結(jié)果表明、當(dāng)前會(huì)計(jì)信息失真的問題主要是“人為操作造成的”。一般情況兀無意識(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息資

5、料差錯(cuò)容易發(fā)現(xiàn).也容易糾正.影響較小■而LAL'LA有意識(shí)的舞弊手法隱蔽性較強(qiáng)-甚至隱含著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪。表現(xiàn)為個(gè)別會(huì)計(jì)人員故意制造虛假的會(huì)計(jì)信息迷惑競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或應(yīng)付上級(jí)檢查、以達(dá)到渾水摸魚、損公肥私的目的.使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn).給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患.加大審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的上述原因.為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).就應(yīng)采取行之有效的措施.把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度?筆者認(rèn)為可采取以下對(duì)策進(jìn)行防范審■■計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性?不以人的意志■■為轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員必須正視風(fēng)險(xiǎn)而不能回懸要面對(duì)巴逐漸養(yǎng)成謹(jǐn)慎、細(xì)心的習(xí)慣.從而把審

6、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。但風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高不是一朝一夕能做到旳-特別是我國加入冬時(shí)間較凰審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究和實(shí)踐尚處在探索也大多的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尚未形成-從而主觀上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能■—力較弱。因it匕要不斷加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)-經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行警示性宣傳教育?轉(zhuǎn)變思想觀念■改變過去那種簡單審計(jì)方法.提高工作效率■以強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)-增強(qiáng)意識(shí)自覺性。堅(jiān)持依法審計(jì)r不斷完善財(cái)經(jīng)法規(guī)由于目前我國客觀存在的經(jīng)濟(jì)立法和審計(jì)實(shí)踐在一定程度上不同步的問題-致使在審計(jì)中對(duì)遇到的新情況、新問題沒有處理的相應(yīng)依據(jù).所以，我們必須加快審計(jì)法規(guī)體制及相關(guān)法規(guī)體制建迂這對(duì)有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至為重要。同

7、時(shí)；我們要認(rèn)識(shí)至山嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》-規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)-依法審計(jì)r■I—■LL提高執(zhí)法質(zhì)量，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。作為審計(jì)執(zhí)法人員應(yīng)具有很強(qiáng)的法制觀蝕應(yīng)將審計(jì)法貫徹于審計(jì)活動(dòng)的始終。即首先嚴(yán)格法定程星從確定審計(jì)項(xiàng)目r送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告-征求被審計(jì)單位意見r到依法作出審計(jì)處理r送達(dá)審計(jì)決定等、每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事、環(huán)環(huán)相接、不漏不亂。其次?嚴(yán)把法律法規(guī)使用權(quán).審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正?實(shí)事求是?并正確運(yùn)用法規(guī).獨(dú)立行使法律賦予審計(jì)的監(jiān)督權(quán)。無論是對(duì)審計(jì)查出問題的性質(zhì)認(rèn)定.還是針對(duì)所存在的問題做出的