稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇

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1、稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇[摘　要]稅收政策作為一項(xiàng)制度安排，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有極大的激勵(lì)效應(yīng)。通過(guò)相關(guān)稅收政策促進(jìn)就業(yè)，對(duì)地方政府和其他社會(huì)部門形成一定的政策導(dǎo)向作用，從而有助于進(jìn)一步創(chuàng)造就業(yè)崗位、緩解就業(yè)壓力?！　關(guān)鍵詞]就業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠?！　「母镩_放30多年來(lái)，盡管我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，但是就業(yè)形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。主要原因在于：首先，我國(guó)人口基數(shù)大，每年新增的勞動(dòng)力促使勞動(dòng)人口供大于求的局面長(zhǎng)期存在；其次，制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，下崗失業(yè)人員的不斷累積、城鎮(zhèn)化進(jìn)程中失地農(nóng)民數(shù)量的增加也使得就業(yè)壓力不斷加大；最后，長(zhǎng)期以來(lái)我

2、國(guó)奉行的以總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略并沒(méi)有很好的利用我國(guó)勞動(dòng)力充裕這一資源稟賦，重視資本密集型行業(yè)的發(fā)展，忽視經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展———消費(fèi)增長(zhǎng)———就業(yè)增加的良性循環(huán)。據(jù)勞動(dòng)與社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。另?yè)?jù)預(yù)測(cè)，2005~2020年，我國(guó)年均人口增量將在800萬(wàn)~1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。作為世界上人口最多的國(guó)家，就業(yè)問(wèn)題一直以來(lái)都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的重要研究課題。胡錦濤總書記在十七大報(bào)告

3、中提出：“實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。就業(yè)是民生之本。要堅(jiān)持實(shí)施積極的就業(yè)政策，加強(qiáng)政府引導(dǎo)，完善市場(chǎng)就業(yè)機(jī)制，擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)?！痹诮衲暾ぷ鲌?bào)告中溫家寶總理也特別指出，2010年就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，工作上不能有絲毫松懈，要千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)。就業(yè)是涉及民生問(wèn)題的頭等大事之一，引起了政府的高度關(guān)注。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是政府宏觀調(diào)控的主要手段之一，必然會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生直接或間接的影響。國(guó)內(nèi)外的具體實(shí)踐也充分表明，利用稅收政策促進(jìn)就業(yè)是一個(gè)值得研究的課題。因此，在就業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略性命題的大背景下，探

4、討在當(dāng)前階段甚至是今后若干年，稅收如何對(duì)就業(yè)提供政策支持問(wèn)題具有十分重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。　　一、稅收政策對(duì)就業(yè)影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析?！　《愂照叽龠M(jìn)勞動(dòng)就業(yè)的效應(yīng)包括兩個(gè)方面：　　對(duì)勞動(dòng)供給的影響和對(duì)勞動(dòng)需求的影響?！　。ㄒ唬┒愂諏?duì)勞動(dòng)供給的影響?！　≡诮?jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)，現(xiàn)代社會(huì)的福利已不再僅以個(gè)人通過(guò)勞動(dòng)所獲得的物質(zhì)收入來(lái)衡量，還包括閑暇所帶來(lái)的精神享受。因此研究稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，需要就稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)和閑暇二者間抉擇的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，主要表現(xiàn)為稅收的替代效用和收入效用。替代效用表現(xiàn)為政府課稅降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，

5、引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)，即課稅造成勞動(dòng)供給水平下降?！　∈杖胄в帽憩F(xiàn)為政府課稅直接壓低納稅人的可支配收入，促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入或消費(fèi)水平而傾向于更加勤奮的工作。如果替代效用大于收入效用，稅收給勞動(dòng)供給帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)；反之，稅收對(duì)勞動(dòng)供給帶來(lái)激勵(lì)作用。要分析稅收對(duì)勞動(dòng)供給的總效用，需要將替代效用和收入效用綜合在一起，進(jìn)行無(wú)差異曲線分析?！　〖俣{稅人對(duì)消費(fèi)和閑暇的需求隨收入的增加趨向于增加。如圖所示，AB表示對(duì)勞動(dòng)和閑暇的選擇組合，I1,I2表示無(wú)差異曲線。AB與I1的切點(diǎn)P1表示在這一組合下納稅人的效用最大。如果政府征

6、收所得稅，AB曲線向內(nèi)旋轉(zhuǎn)至BC,即收入與閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化。假定政府在征稅的同時(shí)給予納稅人相應(yīng)的補(bǔ)助，即DF與BC平行，以維持原有的效用水平I1?？梢钥闯觯琍1沿I1移至P2,最佳組合發(fā)生變化，納稅人愿意選擇更多的閑暇。　　將補(bǔ)助因素剔除，納稅人的選擇組合線只能是BC,與較低效應(yīng)的無(wú)差異曲線I2相切于P3,即納稅人更傾向于勤奮的工作。此時(shí)綜合效用的最佳選擇點(diǎn)是P3,收入效用大于替代效用，總效用是政府征稅促使人們更加勤奮的工作?！　。ǘ┒愂諏?duì)勞動(dòng)需求的影響?！　∫鉀Q就業(yè)問(wèn)題，應(yīng)該著重考慮如何增加勞動(dòng)需求。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)，勞動(dòng)總量不會(huì)

7、發(fā)生重大的變化，除非發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或瘟疫。稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響包括勞動(dòng)的需求總量和需求結(jié)構(gòu)兩方面?！　《愂諏?duì)勞動(dòng)需求總量的影響主要表現(xiàn)在運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，刺激投資消費(fèi)，使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加就業(yè)崗位上。主要包括政府將稅收收入用于公共投資、基礎(chǔ)性建設(shè)；對(duì)企業(yè)實(shí)行投資抵免、減免稅等優(yōu)惠政策；對(duì)勞動(dòng)者特別是高收入者征收所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，用于幫助弱勢(shì)群體，增加社會(huì)購(gòu)買力等?！　《愂諏?duì)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是在勞動(dòng)需求總量一定的前提下最大限度的解決就業(yè)問(wèn)題的有效途徑。通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，對(duì)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有能力吸引較多勞動(dòng)力的產(chǎn)業(yè)和部門給予一定的稅收優(yōu)

8、惠，鼓勵(lì)其吸引更多的勞動(dòng)力和安排更多的就業(yè)崗位。稅收調(diào)節(jié)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，既可以有效解決就業(yè)問(wèn)題，又不影響經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展?！　《?、當(dāng)前我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策分析?！　♂?/p>