關(guān)于環(huán)境稅收幾個問題的探討(1)

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1、關(guān)于環(huán)境稅收幾個問題的探討(1)一、環(huán)境稅收在政府實現(xiàn)環(huán)境政策目標(biāo)方面的有效性  隨著可持續(xù)發(fā)展理論逐漸被各國政府所接受,環(huán)境保護日益成為各國政府維持經(jīng)濟、社會可持續(xù)發(fā)展的基本政策。一般來說,政府在環(huán)境保護方面所采取的政策手段,主要包括管制手段(mandandcontrolinstrument)和市場機制(或稱為經(jīng)濟手段)(Market—basedinstrument)兩種類型。  管制手段是指采取禁令、法規(guī)等形式,規(guī)定排污標(biāo)準(zhǔn),禁止或限制某些污染物的排放,以及把某些污染活動限定在一定的時間和空間范圍內(nèi),最終實現(xiàn)控制污染、有效利用資源的目

2、的。具體包括規(guī)定排污標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等?! ∈袌鰴C制是通過影響污染者備選活動(如安裝排污設(shè)施以減少污染、繳費以獲準(zhǔn)污染等)的成本與收益,引導(dǎo)經(jīng)濟行為主體進行有利于環(huán)境保護的選擇?! 墓芾淼慕嵌瓤矗行┦侄卧谶\用時需要由法規(guī)制定者對排污量進行監(jiān)督,稱為“直接政策工具”。而其他手段只需政府通過市場價格信號對企業(yè)或個人污染行為進行引導(dǎo),屬“間接政策工具”,如規(guī)定排污標(biāo)準(zhǔn)、收取排污費和頒布市場許可證等,都屬于“直接政策工具”,而征收環(huán)境稅和制定相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)則屬于“間接政策工具”。  管制手段和市場機制的最大區(qū)別在于前者是強制性的,污染者別無選擇

3、,要么服從,要么面臨仲裁和行政懲罰;后者是非強制性的,污染者可以對政府提供的某種經(jīng)濟刺激作出靈活的反應(yīng)。與市場機制相比,管制手段的優(yōu)點在于管理的權(quán)威性、指令的嚴(yán)格性和迅速有效性,但同時也造成了效率上的損失,主要表現(xiàn)在:(1)管制手段對生產(chǎn)和消費過程所涉及污染活動進行直接干預(yù),沒有考慮企業(yè)之間成本與收益的差別,對所有企業(yè)采取“一刀切”式的做法,妨礙了企業(yè)對污染方法的自由選擇,造成資源配置的低效率。(2)管制手段缺乏對企業(yè)技術(shù)革新的刺激。污染者如果達(dá)到了政府規(guī)定的排污量標(biāo)準(zhǔn),一般情況下不會再努力治理污染,因為這樣做只會增加企業(yè)本身的成本,卻不

4、能給企業(yè)帶來任何好處。但如果采用市場機制手段則不同,例如政府對污染征稅,污染者每增加一個單位的排污量都需支付一定數(shù)額的稅收,這會促使污染者想方設(shè)法減少污染物的排放,直至使排放量低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。同時,征收環(huán)境稅還可以持續(xù)不斷地刺激企業(yè)進行技術(shù)革新,以便減少納稅,增加盈利。由此可見,市場機制更有利于進行成本效益分析,提高資源配置效率?! 母鲊h(huán)境保護的理論和實踐來看,在市場機制方面,采取征收環(huán)境稅以加強環(huán)境保護的優(yōu)點更為突出?! 。ㄒ唬┱魇窄h(huán)境稅能取得“雙重收益”  一方面,征收環(huán)境稅可以有效地矯正外部負(fù)效應(yīng),實現(xiàn)環(huán)境保護的政策目標(biāo);另一方

5、面,征收環(huán)境稅可以增加財政收入,有利于財政收入最大化政策目標(biāo)的實現(xiàn)。在大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家中,所得稅是其財政收入的主要來源。但是,西方經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為,對所得征稅,會影響人們努力工作的積極性,抑制儲蓄和投資,把對所得征稅稱為“扭曲性稅收”。在整個稅收收入中,所得稅所占比重越高,超額稅收負(fù)擔(dān)越重,稅收效率越低,越不利于經(jīng)濟的有效運行。而環(huán)境稅則屬于一種“矯正性稅收”,不僅可以通過征稅增加污染企業(yè)的成本,使其外部成本內(nèi)部化,同時,政府還可以把征收的環(huán)境稅收入用于對所得稅等扭曲性稅收的改革,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)所謂的“雙重收益”。在歐洲一些國家,由于對

6、工資征稅的稅率較高以及嚴(yán)重失業(yè)等問題,人們提倡以征收環(huán)境稅來替換對勞動所得的征稅,從而降低勞動力成本,提高就業(yè)水平。在此,這種政策的“雙重收益”表現(xiàn)為加強環(huán)境保護和降低失業(yè)水平兩方面。正因為如此,環(huán)境稅收越來越引起各國政府和經(jīng)濟學(xué)家的廣泛興趣,被稱為“無悔政策”。 ?。ǘ┡c其他經(jīng)濟手段相比,征收環(huán)境稅更便于管理  環(huán)境稅是指政府以控制環(huán)境污染、提高環(huán)境質(zhì)量為目標(biāo),根據(jù)污染程度的不同,針對某些污染行為或產(chǎn)品按一定比例或數(shù)量強制取得的一種稅。根據(jù)課稅對象不同,環(huán)境稅收可分3種類型:(1)對污染的最終產(chǎn)品征稅,如對機動車輛征稅;(2)對污染的

7、投入物征稅,如對煤征稅;(3)對污染物本身征稅,如對硫征稅。與征收排污費和頒發(fā)許可證相比,征收環(huán)境稅不需對產(chǎn)品的排污數(shù)量進行測算和監(jiān)管,只需了解相關(guān)產(chǎn)品的價格需求彈性,設(shè)計出適度的稅基和稅率。環(huán)境稅一旦征收,即與其他稅收一樣具有強制性、無償性和固定性的特征,政策制定者不需隨時調(diào)整收費水平和規(guī)定相應(yīng)的交易價格,可確保政策的相對穩(wěn)定性?! 。ㄈ┱魇窄h(huán)境稅符合稅制發(fā)展的總趨勢  20世紀(jì)80年代以來,發(fā)達(dá)國家紛紛實行了以減少個人所得稅和公司利潤稅、增加消費稅和社會保障稅為主要內(nèi)容的稅制改革,這一趨勢為我國政府適時開征環(huán)境稅、實行以“綠色稅制”

8、為內(nèi)容的稅收改革提供了極為有利的機會?! 《?、環(huán)境稅收實施中的效應(yīng)  從財政角度看,良好的稅制應(yīng)該是在符合效率、穩(wěn)定和簡便原則的基礎(chǔ)上,最大限度地實現(xiàn)財政收入。然而,在實踐中運用這一標(biāo)準(zhǔn)來衡量

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